Уголовно-правовые и криминологические меры борьбы с уклонением от уплаты налогов с предприятий торгового комплекса

• Автор: Соколов, Сергей Юрьевич
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 188 с.

ГЛАВА I. СОЦИАЛЬНАЯ И ПРАВОВАЯ ПРИРОДА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВОГО КОМПЛЕКСА
1.1. Эволюция нормативной регламентации уклонения от уплаты налогов с предприятий торгового комплекса
1.2.Социально-экономическая обусловленность и формы уклонений от налоговых выплат с предприятий торгового комплекса
Глава II. КРИМИНОЛОГИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВОГО КОМПЛЕКСА
2.1. Современное состояние и тенденции уклонения от уплаты налогов с предприятий торгового комплекса
2.2. Предупреяеденне уклонения от уплаты налогов с предприятий торгового комплекса
Глава III. УГОЛОВНО-ПРАВОВЫЕ И УГОЛОВНО-ПОЛИТИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА БОРЬБЫ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВОГО КОМПЛЕКСА
3.1. Совершенствование уголовного законодательства, направленного на борьбу с уклонением от уплаты налогов с предприятий торгового комплекса
3.2. Особенности уголовной политики, направленной на борьбу с уклонением уплаты налогов с предприятий торгового комплекса
Заключение
Список литературы
Приложения

Актуальность диссертационного исследования. В настоящее время уклонение от уплаты налогов, к сожалению, стало нормой для многих хозяйствующих субъектов. Не стала исключением в этом отношении и сфера торгово-предпринимательской деятельности. Налоговые преступления в указанной сфере оказывают негативное воздействие на экономику, тормозят развитие в стране рыночных отношений, порождают инфляцию, деформируют общественное сознание, нарушают принципы социальной справедливости, подрывают силу и авторитет закона, государственных институтов, ведут к ущемлению прав и законных интересов граждан. В связи с тем, что сфера торговли является одной из наиболее динамично развивающихся, значительная часть неуплаченных налогов стала оседать в криминальном секторе экономики, что, в свою очередь, способствует дальнейшему росту налоговой преступности.
Налоговые преступления довольно часто совершаются в сочетании с другими корыстными преступлениями, являются их криминальной основой, а поэтому противодействие им должно осуществляться в едином комплексе мер реализации государственной политики противодействия всей экономической и уголовной преступности в целом.
В условиях несовершенства общественных институтов и высокой коррупции предприниматели, работающие в указанной сфере, получают средства для неформального решения производственных и социальных вопросов, имея, таким образом, существенные преимущества перед законопослушными предпринимателями.
Отмеченная ситуация в торгово-предпринимательской сфере, по сути, продуцирует социальный заказ на получение наиболее полной и достоверной криминологической информации о ней. Очевидно, что лишь такое направление научных исследований позволяет направить основные усилия государства на наиболее уязвимые «болевые точки» налоговой преступности на предприятиях торгового комплекса. Несомненно и то, что специальные органы государственной власти, определяющие и реализующие стратегию борьбы с налоговой преступностью в этой сфере, не могут сколько-нибудь серьезно влиять на соответствующую криминогенную ситуацию как в стране, так и в регионе, не имея у себя периодически поступающей, специально подобранной информации.
Интересы криминологической, в том числе, экономической, безопасности России сегодня, как никогда, требуют объективного и всестороннего мониторинга (с использованием соответствующих экономических индикаторов), который предполагает, прежде всего, фактическое отслеживание, анализ и прогнозирование важнейших групп показателей (индикаторов), а также реализацию специально разработанных механизмов противодействия угрозам безопасности и достижения устойчивого состояния социально-экономической сферы.
Криминологические данные в виде тех или иных индикаторов представляют собой основные показатели социальных условий, которые позволяют обществу увидеть себя через призму проблемы преступности и контроля над ней.
Учитывая специфику проблем обеспечения криминологической безопасности общества от налоговых преступлений на предприятия торгового комплекса, необходима выработка особой системы параметров, ориентированной на соответствующую сферу социально-экономических отношений.
Все отмеченное указывает на то, что при разработке стратегии борьбы с налоговыми преступлениями в сфере торговли необходимо отдавать предпочтение не оборонительным средствам, а мерам, отличающимся по-настоящему наступательным характером.
Все указанное создает предпосылки для серьезного совершенствования методологии криминологических исследований, в том числе, в сфере налоговых преступлений на объектах торгового комплекса, возможности которых пока ограничены.

уплаты от обязательных налоговых платежей, совершаемых с нарушением действующего законодательства. Не случайно, что наиболее ярко активность организованной преступности проявляется в области торговли и сфере деятельности тех предприятий потребительского рынка, которые имеют неучтенные обороты наличных денег.
Вполне очевидно, что это не только серьезное нарушение действующего законодательства, но и свидетельство необходимости серьезного специального научно-практического исследования.
Основными видами расчетов предприятий розничной торговли с поставщиками по-прежнему являются расчеты по получению и факту реализации товаров, реже используется предоплата. Расчеты осуществляются как в виде предварительных платежей, так и наличными. При этом наличные платежи более распространены при расчетах за товар по факту его реализации. Значительно меньше доля наличных расчетов при использовании предоплаты1.
Высокий удельный вес наличных расчетов создает «питательную среду» для возможного уклонения от уплаты налогов и целого ряда иных общественно опасных преступлений.
Специфика торгово-предпринимательской деятельности предполагает, что здесь капиталы оборачиваются быстрее всего и менее всего связаны, а в случае необходимости могут быть изъяты и направлены в другие сферы. В этой сфере традиционно низок уровень государственного контроля, в обращении большое количество наличных денег. Следовательно, здесь еще долго можно будет получать прибыль, не затрачивая особых усилий. По мнению ряда экспертов, потребительский рынок России практически полностью контролируется криминальными структурами, жестко регламентирующими долю продаж, уровень цен
1 Там же