Организация и методическое обеспечение внутреннего аудита в вертикально интегрированной структуре пассажирского железнодорожного транспорта

• Автор: Плотников, Павел Викторович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 244 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы внутреннего аудита в вертикально интегрированной системе управления
1.1. Понятие внутреннего аудита, задачи и принципы его функционирования
1.2. Система внутреннего аудита и ее элементы: объекты,
субъекты, контрольные области и механизмы реализации
1.3. Специфика формирования внутреннего аудита в вертикально
интегрированной системе управления
Глава 2. Методическое обеспечение внутреннего аудита в системе внутреннего контроля пассажирского железнодорожного транспорта
2.1. Основные этапы проведения аудита и их регламентация в системе внутреннего контроля в пассажирском железнодорожном транспорте
2.2. Регламентация и планирование внутреннего аудита как основа обеспечения его качества
2.3. Состав и содержание аудиторских процедур по существу при проведении внутреннего аудита организаций пассажирского железнодорожного транспорта
2.4. Порядок оформления и предоставления результатов
внутреннего аудита
Глава 3. Экономический анализ в системе внутреннего аудита организаций пассажисркого железнодорожного транспорта
3.1. Методические рекомендации по применению аналитических процедур при осуществлении внутреннего аудита
3.2. Методические подходы к анализу эффективности внутреннего
аудита на этапе анализа результатов его проведения
Заключение
Список использованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
Актуальность. Современный отечественный железнодорожный транспорт - это уникальное сочетание государственной собственности и системы самостоятельного хозяйственного управления отдельными его субъектами. В этом случае государство делегирует правомочия по управлению собственностью, а хозяйствующие субъекты принимают на себя обязанности по эффективному управлению ею. В настоящее время происходит структурная перестройка в сфере железнодорожного транспорта. В результате проводимой реформы были сформированы законодательные основы и проведены мероприятия, необходимые для разделения функций государственного регулирования и хозяйственного управления на железнодорожном транспорте. Действующая сегодня структура управления железнодорожным транспортом выделяет пассажирские перевозки в отдельный вид деятельности с самостоятельным балансом. Организация эффективного бизнеса в сфере управления пассажирскими перевозками необходима для улучшения качества транспортных услуг, повышения экономической эффективности и оптимизации объемов государственного субсидирования, формирования источников инвестиций для обновления и развития основных фондов.
Логическим продолжением этой структурной реформы является создание системы внутреннего контроля и аудита, учитывающей как специфику представляемых услуг, так и особенности управления отечественным железнодорожным транспортом.
Важнейшей задачей реформирования железнодорожного пассажирского комплекса является создание условий безубыточной работы пассажирской компании. Решению этой задачи должно способствовать формирование эффективного хозяйственного механизма управления, обеспечивающего баланс интересов всех участников перевозочного процесса: государства (обеспечение свободы передвижения, за счет бюджетного субси-

дирования), пассажиров (удовлетворение спроса и повышение качества услуги при условии контроля за ростом цен), субъектов хозяйствования (повышение рентабельности и инвестиционной привлекательности).
До недавнего времени железнодорожными перевозками пассажиров занималась единственная в России компания ОАО "РЖД", но в настоящий момент в Концепции стратегического развития железнодорожного транспорта государств-участников СНГ до 2020 года предусмотрено обеспечение равного доступа к инфраструктуре железнодорожного транспорта любых участников перевозочного процесса. Таким образом, принят курс на создание конкурентных условий при оказании транспортных услуг. Следовательно, еще более возрастет необходимость во внутреннем аудите, обеспечивающий контроль за эффективным использованием имеющихся ресурсов.
Необходимость наличия системы внутреннего контроля и аудита в России нашла свое законодательное подтверждение. Новый федеральный закон "О бухгалтерском учете" в ст. 19. обязывает организации, подлежащие обязательному аудиту, организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. В данных условиях развитие системы внутреннего контроля, осуществляемого, в том числе, в форме внутреннего аудита должно привести к созданию более адекватной и достоверной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, на которой будут основаны не только принимаемые управленческие решения, но и ожидания внешних пользователей. Однако в отечественных нормативных документах, на которых основано формирование аудиторской деятельности в нашей стране, отсутствуют как само понятие внутреннего аудита, так и единые подходы к созданию и организации деятельности служб внутреннего аудита.
Внутренний аудит в специфической сфере пассажирских перевозок находится в стадии становления и объективно требует научного обоснования соответствующих организационных принципов и методических про-

взаимосвязанно. И если рассматривать управленческий процесс во времени, то бесспорно мнение коллектива авторов под руководством В.И. Валуева о том, что «ставятся долгосрочные цели, определяется стратегия развития, затем осуществляется комплекс мер, направленных на реализацию долгосрочных целей в более короткие промежутки времени, на поддержание необходимых пропорций, позволяющих реализовать стратегические цели. Наконец, цели реализуются в повседневной деятельности - на конкретных участках производства» [127, с.27]. Это положение нашло отражение и при обосновании этапности процесса управления, и при определении объектов проверки.
В исследованиях, как правило, приводятся конкретно решаемые проблемы, без учета многогранности и многоступенчатости процессов управленческих и производственно-хозяйственных задач. Однако на практике эти задачи решаются комплексно во всех сферах деятельности и на всех уровнях иерархии хозяйствующего субъекта - как в управляющей, так и в управляемой подсистемах. Таким образом, комплексное воздействие различных сфер деятельности, видов управления и ответственных исполнителей принципиально сказывается на формировании объектов проверки. Как функция контроля, так и сочетание функций управления в производственно-хозяйственной и управленческой деятельности меняются по удельному весу и по их значимости.
В известной нам литературе выделяются различные признаки классификации объектов управления: по отношению к кругообороту средств в хозяйствующем субъекте, по отношению к технологическому процессу, по отношению к ресурсам, по сферам деятельности, по связи с функциями управления и т.д. Но в условиях постоянно усложняющегося управления финансово-хозяйственной деятельностью организации трудно выделить универсальный классификационный признак, позволяющий дать всеохватывающий перечень объектов контроля.