Аудит условий формирования учетной информации на этапе предварительного планирования

• Автор: Копылова, Екатерина Константиновна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Иркутск
• Количество страниц: 200 с. : ил.

Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы планирования аудиторской деятельности
1.1. Роль и место планирования аудита в системе нормативного
регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
1.2. Анализ состояния организационно-технических условий организации бухгалтерского учета и его влияние на планирование аудита
Глава 2. Методическое обеспечение аудита организационных и технических составляющих учетной политики на этапе предварительного планирования
2.1. Содержание процедур по существу в предварительном планировании аудита организационного обеспечения бухгалтерского учета
2.2. Методические рекомендации аудита технического обеспечения ведения бухгалтерского учета
2.3. Алгоритм предварительного планирования аудита
2.4. Апробация методики аудита условий формирования учетной
информации на предварительном планировании
Глава 3. Особенности методики расчета риска на этапе предварительного планирования
3.1. Риск необеспечения при проверке условий организации и техники ведения бухгалтерского учета
3.2. Рекомендации по формированию оценки риска
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. Развитие рыночных отношений в российской экономике сопровождается ростом информационного риска в аудиторской деятельности. Источником этого риска является предпринимательство, которое должно учитывать совершенствование современной системы обеспечения информационной открытости хозяйственной деятельности организаций, повышение ответственности за содержание публичной отчетности, совершенствование правил и процедур организации и ведения бухгалтерского учета.
Реформирование системы бухгалтерского учета в соответствии с потребностями развития России в мировой рыночной экономике предопределило необходимость изменения требований к учетно-информационной среде организаций. Вопросы реорганизации и модернизации действующих в организациях систем бухгалтерского учета становятся важными. Но не менее актуальным представляется аудит системы бухгалтерского учета, включая оценку состояния организационно-технического обеспечения всех этапов учетного процесса, выявление наиболее слабых участков учета на предварительном планировании аудита, что в свою очередь влияет на состав и содержание процедур при проведении аудиторской проверки.
Зарубежный опыт показывает, что процессу планирования аудита посвящено 30-40% рабочего времени аудитора, поскольку эффективность проведения аудиторских процедур базируется на их тщательной подготовке. Качественное планирование требует значительных затрат времени и сил. В процессе планирования, согласно действующим стандартам, аудитор оценивает систему внутреннего контроля, определяет уровни существенности и планируемого аудиторского риска, составляет план и программу аудита. При этом не анализируются условия обеспечения для выполнения предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые в последующем могут повлиять на модификацию мнения в аудиторском заключении. Ранняя диагностика критических точек в организации бухгалтерского учета клиента позволит аудитору

отказаться от проверки или избежать возможный риск того, что проверка окажется неэффективной, уже на этапе предварительного планирования. Важность данных задач обусловила актуальность темы диссертационного исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Общие вопросы теории аудита и его технологии нашли отражение в работах отечественных экономистов: P.A. Алборова, Б.А. Аманжоловой, И.Н. Богатой, Р. П. Булыги, Е.М. Гут-цайта, Ю.А. Данилевского, В.А. Ерофеевой, Л.М. Калистратова, Г.В. Максимовой, М.В. Мельник, Е.М. Мерзликиной, O.A. Мироновой, Н.Т. Лабынцева, Н.В. Парушиной, В.А. Пискунова, В.И. Подольского, Т.Н. Рогуленко, В.В. Скобары, Л.В. Сотниковой, С.П. Суворовой, В.П. Суйца, H.H. Хахоновой, А.Д. Шеремета и др.
Вопросам организации бухгалтерского учета и технологии учетного процесса посвящены работы В.П. Астахова, Ю.А. Бабаева, H.A. Бортника, Л.И. Ворониной, Е.Ю. Вороновой, Э.К. Тильде, Л.Т. Гиляровской, О.В. Голосова, В.Б. Ивашкевича, Л.М. Крамаровского, А.Н. Кузьминского, М.И. Кутера, В.Г. Макарова, Л.Д. Маккьюлерса, А.И. Нечитайло, В.Ф. Палия, Дж. Риггса, А.П. Руда-новского, Я.В. Соколова, В.В. Сопко, A.A. Шапошникова, Р.Г. Шредера и др.
Аудиторский риск и методы его оценки рассматриваются в исследованиях Д.М. Андреева, Н.П. Барышникова, С.М. Бычковой, A.B. Газаряна, И.И. Елисеевой, Ю.Ю. Кочинева, H.H. Макаровой, A.A. Попова, Л.Н. Растамхано-вой, H.A. Ремизова, Р.Н. Сингатуллиной, Р.Г. Тараненко, М.В. Тарасовой, A.A. Терехова и др.
Вопросы аудита на этапе планирования рассмотрены в работах таких зарубежных исследователей, как: Р. Адамса, X. Андерсона, Э.А. Аренса, П.Л. Бауэна, М. Бениса, Ф.Дж. Бернса, Дж. Грея, Д.Р. Кармайкла, Дж.Л. Колберт, Д. Колдуэлла, Дж.В. Кука, Дж.К. Лоббека, С. Лоуренса, Р. Монтгомери, Б.Е. Нид-лза, Дж. Робертсона, Х.Ф. Стеттлера, У. Шэффера и др.
Не умаляя значения исследований авторов, необходимо отметить, что к настоящему времени в специальной литературе не сложилось единого мнения о содержании подготовительного этапа аудита. Недостаточно проработанными

рядок создания документа, порядок проверки, обработки и передачи в архив), определить перечень должностей, ответственных за выписку, оформление, исполнение, проверку документов, оценить соблюдение сроков. Таким образом, при наличии утвержденного графика документооборота соблюдается своевременность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и подтверждается достоверность содержащихся в первичных документах данных.
Отсутствие разработанного и применяемого графика документооборота не позволяет аудитору выразить мнение о выполнении всех основных предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку ставится под сомнение возможность отражения хозяйственной операции без соответствующего первичного документа, когда не определены ответственные лица за создание, передачу, хранение документов, не установлены сроки движения документов. На мнение аудитора отрицательно влияет и отсутствие приказа о перечне лиц, имеющих право подписи первичных документов.
Проверка наличия и применения утвержденного плана мероприятий по подготовке и переподготовке кадров с указанием сроков, перечнем критериев профессионального мастерства (тесты, экзаменационные вопросы) и других разделов способствует аудитору оценить уровень мероприятий, которые аудируемое лицо проводит по повышению квалификации сотрудника, наличие самоконтроля и самодисциплины, от которых напрямую зависит отсутствие ошибок, нарушений в ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Проверка создания текущего и постоянного архива позволяет аудитору оценить составление номенклатуры дел, упорядоченную сохранность первичной бухгалтерской документации, регистров и форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые могут использоваться при внутренних и внешних проверках. Аудитор может проверить, создаются ли сотрудниками бухгалтерии резервные копии электронного архива данных на специальных внешних и внутренних носителях информации и применяются ли меры по обеспечению сохранности программного обеспечения (например, установлены ли пароли