Аналитические процедуры в аудите налога на добавленную стоимость

• Автор: Белякова, Эльвира Ирековна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 178 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ИССЛЕДОВАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ПРОБЛЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ЦЕЛЯХ РАЗРАБОТКИ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР В АУДИТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1. Налог на добавленную стоимость в бухгалтерском учете и отчетности как источник информации для использования аналитических процедур в аудите
1.2. Обобщение и развитие концепций аудита налога на добавленную стоимость на основе аналитических процедур
1.3. Методическое обеспечение аудита налога на добавленную стоимость и направления его развития с использованием аналитических процедур
Выводы по главе
ГЛАВА П. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ВЫЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
2.1. Предварительный налоговый анализ деятельности хозяйствующих субъектов с применением аналитических процедур
2.2. Аналитические процедуры выявления налоговых рисков, связанных с недобросовестными действиями хозяйствующих субъектов
2.3. Аналитические процедуры аудита выручки от продаж как налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
Выводы по главе II
ГЛАВА Ш. МЕТОДИКА АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ОЦЕНКИ РИСКОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ОСНОВЕ УНИФИЦИРОВАННЫХ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР
3.1. Выявление рисков искажения бухгалтерской и налоговой отчетности с целью снижения налога на добавленную стоимость

3.2. Действия аудитора на оцененные риски искажения бухгалтерской и налоговой отчетности с целью снижения налога на добавленную стоимость
3.3. Аналитические процедуры оценки налоговых рисков по налогу на
добавленную стоимость в процессе налоговой экспертизы
Выводы по главе III
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение
Актуальность темы исследования. Развитие аудита как института современной рыночной экономики, играющего важнейшую роль в обеспечении достоверной информацией заинтересованных пользователей, и как самостоятельного направления профессиональной предпринимательской деятельности, связано с развитием рыночных отношений, интеграцией Российской Федерации в мировую экономику.
Необходимость развития аудита налога на добавленную стоимость (НДС) связана с тем, что НДС, являясь одним из основных источников формирования федерального бюджета, в то же время занимает значительную долю в налоговой нагрузке налогоплательщиков. С одной стороны, это повышает риск недобросовестных действий руководства экономических субъектов, связанных с уклонением от уплаты НДС или его неправомерным возвратом, что требует усиления государственного налогового контроля. С другой стороны, совершенствование государственной политики направлено на постепенное снижение совокупной налоговой нагрузки на бизнес, развитие налогового администрирования, что побуждает предпринимателей к отражению в учете и отчетности реальной картины функционирования бизнеса и соответственно самостоятельному контролю правильности расчетов по НДС.
Проблема развития методологии аудита связана с объективной необходимостью повышения его качества. Однако увеличение затрат на осуществление качественного аудита невозможно на фоне высочайшей конкуренции на рынке аудиторских услуг прежде всего со стороны крупных аудиторских компаний. Единственным выходом в сложившейся ситуации является внедрение в практику аудита налогообложения унифицированных аналитических процедур как наиболее экономичного метода сбора аудиторских доказательств. В то же время в современной практике отечественного аудита теоретические и организационно-методические вопросы проверки качества бухгалтерской и налоговой отчетности, в том числе разработки эффективных аналитических процедур, методики их выбора, обосно-
ную декларацию за период, в котором возникло право на вычет.
Анализ вопросов, требующих урегулирования в учетной политике для целей налогообложения НДС наглядно показывает:
сложность организации бухгалтерского и налогового учета НДС;
необходимость предварительного тщательного изучения учетной политики организации в целях НДС для организации его аудиторской проверки;
проблематичность разработки универсальных аналитических процедур для планирования и проведения аудиторской проверки НДС.
Под универсальными аналитическими процедурами в аудите НДС мы понимаем аналитические процедуры, которые могут быть применены в аудите данного налога у всех организаций - плательщиков НДС по законодательству Российской Федерации.
Достижение поставленной задачи сдерживается следующими факторами:
1. Различиями между налоговым учетом НДС и бухгалтерским учетом операций, подлежащих обложению НДС, осуществляемым в соответствии с ПБУ;
2. Различиями между налоговым учетом НДС и бухгалтерским учетом операций, подлежащих обложению НДС, осуществляемым в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности;
3. Различиями в ведении налогового учета НДС у организаций - плательщиков НДС в связи с особенностями ведения хозяйственной деятельности (наличие облагаемых и необлагаемых НДС операций, позиции в отношении обложения штрафных санкций по хозяйственным договорам, позиции в отношении обложения товаров, предназначенных для рекламных целей и проч.).
1.2. Обобщение и развитие концепций аудита налога на добавленную стоимость на основе аналитических процедур.
Одним из основополагающих допущений при ведении бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» является допущение непрерывности деятельности организации. На аналогичном допущении основано формирование бухгалтерской отчетности на основе МСФО. Именно с указанной важнейшей концепцией современного учета и аудита - непрерывностью деятельности организации