Администрирование налога на добавленную стоимость

• Автор: Гладков, Владимир Андреевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Тула
• Количество страниц: 128 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические основы процесса администрирования налога на добавленную стоимость в регионе
1.1. Анализ теоретических основ налогового администрирования налога на добавленную стоимость в современных условиях
1.2. Общая характеристика процесса администрирования налога на добавленную стоимость территориальными налоговыми органами Смоленской области
1.3. Анализ причин и факторов, влияющих на эффективность администрирования налога на добавленную стоимость
Выводы
Глава 2. Формирование научно-методического подхода к администрированию налога на добавленную стоимость
2.1. Разработка системы показателей оценки состояния уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиком
2.2. Модель взаимодействия налоговых органов, налогоплательщиков и внешних структур в процессе администрирования налога на добавленную стоимость
2.3. Методика выбора специальных стратегий администрирования налога на добавленную стоимость
Выводы
Глава 3. Организация выбора стратегий администрирования налога на добавленную стоимость
3.1. Организационные аспекты выбора налоговыми органами стратегий администрирования налога на добавленную стоимость
3.2. Апробация методики выбора специальных стратегий администрирования налога на добавленную стоимость
Заключение
Библиографический список
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования. В рыночных условиях хозяйствования со стороны органов государственной власти возникает естественная необходимость регулирования экономики, о чем говорил еще в 30-х гг. XX в. крупный английский ученый-экономист Дж. Кейнс. Одним из основных государственных инструментов регулирования экономики является налоговая политика. Осуществление налоговой политики обеспечивается через систему налогового администрирования.
Однако, несмотря на все усилия правительств и ученых развитых европейских стран, не каждое европейское государство отличается отлаженной налоговой политикой и действенными механизмами ее реализации. И связано это в первую очередь с тем, что рыночная система непрерывно развивается и соответственно инструменты налоговой политики также должны развиваться и совершенствоваться.
Одним из основных налогов налоговой системы Российской Федерации является налог на добавленную стоимость (НДС).
Налоговая нагрузка в части отчислений налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет значительно отличается в разрезе субъектов Российской Федерации и колеблется в диапазоне от 4 до 23 % по отношению к валовому региональному продукту. Более 60 % поступлений НДС в федеральный бюджет приходится на 8-10 регионов и около 40 % — на остальные субъекты РФ.
Это объясняется, прежде всего, большой дифференциацией субъектов Российской Федерации по уровню и условиям социально-экономического развития: существенными различиями в экономическом потенциале, отраслевой структуре хозяйства, интенсивности региональных и межрегиональных потоков товаров, финансовых ресурсов и услуг и т. д. В настоящее время движение финансовых потоков сосредоточилось в основном в центральных регионах, что связано с внутрикорпоративными интересами крупных налого-
плательщиков, предопределившими концентрацию денежных средств в финансовых центрах России, и с недостаточным развитием банковского сектора в регионах.
Сложившаяся система учета и контроля не обеспечивает в должной мере полноту поступления НДС в бюджет, поскольку допускает возможность применения налогоплательщиками схем ухода от обложения и необоснованного возмещения из бюджета.
Проблемам налогообложения посвящены работы классиков экономической теории У. Пети, А. Смита, Д. Риккардо, К. Маркса, Дж. Кейнса, М. Фридмена, Р. Харрода, А. Лернера, У. Шульца, Ф. Ноймарка, А. Маршалла, Г. Стайна, Г. Шмольдерса, А. Лэффера, Н. И. Тургенева, В.А. Альтшулер, С.Ю. Витте.
Значительный вклад в развитие теории и практики налогообложения внесли такие отечественные и зарубежные ученые, как: А. А. Соколов, А. А. Тривус, В. А. Брызгалин, Л. П. Павлова, С. Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Т. Ю. Сергеева, В. В. Ильин, С. Д. Шаталов, Д. Г. Черник, Попова Л. В., Давыдова Л. В., Суворова С. П., Хансен, К. Р. Макконел, С. А. Брю, Е.А. Федорова и другие авторы.
Однако большинство работ вышеуказанных авторов посвящены общим проблемам налогообложения и не рассматривают специфику администрирования налога на добавленную стоимость.
Таким образом, актуальность темы исследования определяется необходимостью разработки моделей учета и контроля, позволяющих обеспечить полноту поступления НДС в бюджет.
Соответствие темы диссертации требованиям Паспорта специальностей ВАК. Исследование проведено в рамках специальности 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит», п. 2.17 «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике», п. 3.16 «Мониторинг налогового вклада хозяйствующих субъектов» паспорта специальностей ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации (экономические науки).

НДС вряд ли является достаточной премией, компенсирующей возникающие здесь новые обязательства.
Поэтому решение проблемы теневого сектора выходит далеко за рамки вопросов администрирования НДС и других налогов и нуждается в принятии комплексной системы мер по всем сферам и направлениям контрольнонадзорной и регулирующей деятельности (например, повышение эффективности порядка государственной регистрации юридических лиц).
Отдельного внимания заслуживают особенности российского НДС, которые могут повлиять на распределение налогового бремени.
Прежде всего, следует отметить, что на протяжении ряда лет была чрезвычайно актуальной проблема получения экспортерами возмещения сумм налога, уплаченного по приобретенным товарно-материальным ценностям. Наличие проблем у экспортеров с возмещением налога означает то, что их товары подлежат обложению как внутренними российскими налогами, так и налогами, взимающимися в странах назначения товаров. Поэтому в условиях не-возмещения или неполного возмещения НДС налоговая нагрузка на российских экспортеров будет выше по сравнению с конкурентными товарами. В таком случае снижение ставки НДС в России, конечно же, принесет выгоды российским экспортерам. Однако более эффективным способом решения данной проблемы является упорядочивание процедуры возмещения НДС с экспортных поставок вместо сокращения налоговой ставки для всех налогоплательщиков. На это направлен введенный с 1 января 2007 г. заявительный порядок возмещения НДС вместо ранее действовавшего разрешительного.
Другой особенностью российского администрирования НДС является высокая доля теневого сектора и масштабного уклонения от налогообложения.
Также при анализе экономических эффектов изменения налоговой ставки необходимо иметь в виду следующее.
Во-первых, снижение ставки НДС сократит величину доходов, поступающих в бюджетную систему, и, какие бы выгоды ни приносило снижение налоговой ставки, эти выгоды должны быть сбалансированы с соответствую-