Совершенствование механизма налогообложения физических лиц

• Автор: Алиев, Али Магомед-Расулович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Махачкала
• Количество страниц: 160 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ТЕОРИЯ И ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Место налогов с физических лиц в налоговой системе
1.2. Основные принципы налогообложения и их реализация в системе налогообложения физических лиц в РФ
1.3. Зарубежный опыт налогообложения физических лиц
ГЛАВА II. ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Современный механизм налогообложения доходов физических лиц
2.2. Налогообложение имущества физических лиц
2.3. Анализ тенденций в налогообложении физических лиц
ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
3.1. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц
3.3. Пути дифференциации имущественного и земельного налогообложения
физических лиц
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Рыночное преобразование российской экономики привело к большим диспропорциям в экономическом и социальном развитии регионов, существенной дифференциации доходов населения и ухудшению социально-экономического положения большей части населения страны. Немалую негативную роль в этом сыграла налоговая политика государства, ориентированная на реализацию своих фискальных интересов.
Особенно острой проблемой современной налоговой системы России является налогообложение физических лиц. Неправомерное установление единой налоговой ставки на доходы физических лиц, уравнительная система налогообложения имущества физических лиц наряду с другими негативными механизмами государственного регулирования социально-экономических процессов способствовали усилению социального неравенства в обществе. Выравнивание при налогообложении чрезмерно низких и высоких доходов, доходов от трудовой деятельности и иной коммерческой деятельности, доходов от основной работы и прочих единовременных доходов и ряд других элементов действующей системы подоходного и имущественного налогообложения физических лиц нарушает классические принципы налоговой системы. Кроме того, недостатком действующей системы налогообложения доходов физических лиц является ее ориентированность на среднего российского налогоплательщика. В то же время в современных российских условиях наблюдается чрезмерно высокая дифференциация доходов и имущественного положения физических лиц по регионам, что должно учитываться как и в развитых зарубежных странах при формировании механизма налогообложения физических лиц.
Степень научной изученности темы. Исследованием вопросов налогообложения в современной России занимались многие современные российские ученые: Абдулгамидов А.М., Алиев Б.Х., Александров И.М., Брызгалин A.B., Горский И.В., Дадашев А. 3., Евстигнеев Е.Н., Князев В.Г

Миляков Н.В., Пансков В.Г., Павлова Л.П., Романовский М.В., Черник Д. Г. и ряд других. Вопросами налогообложения физических лиц в современной российской экономической науке занимались Кузнецова И.Ю., Присягина Г.Н., Сокол М.П., Толкушин A.A., Тюрина Ю.Г., Шмелев Ю,Д., и ряд других исследователей. В их работах в основном изучены отдельные аспекты налогообложения доходов физических лиц. В то же время недостаточно исследованы вопросы налогообложения доходов и имущества физических лиц в условиях высокой региональной дифференциации доходов населения.
Таким образом, недостаточная исследованность в экономической теории и на практике вопросов налогового регулирования доходов и имущественных отношений физических лиц предопределила выбор темы диссертационной работы, его цель и задачи.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является исследование действующего механизма налогообложения физических лиц в условиях дифференциации социально-экономического положения населения в регионе и разработка методических рекомендаций и инструментов по его совершенствованию. В соответствии с вышеизложенной целью в диссертации поставлены следующие основные задачи:
- оценка роли налогов с физических лиц в современной налоговой системе и в экономике России;
- исследование теоретических и исторических аспектов налогообложения физических лиц с точки зрения основополагающих принципов налогообложения;
- исследование зарубежного опыта налогообложения физических лиц в и обоснование его применения в современной российской налоговой системе;
- анализ и оценка современного механизма налогообложения физических лиц в РФ;
- изучение практического состояния и установление тенденций в налогообложении физических лиц в Российской Федерации;

па перераспределения доходов, как важнейшего элемента, используемого во всех развитых странах.
Земельный налог, взимаемый в период с 1992-2004гг. носил в целом уравнительный характер и был по своей сути несправедлив, т.к. богатые слои населения облагались также как и бедные. Реформирование земельного налога в 2005-2006 гг. было нацелено на усиление фискальной направленности в ущерб принципу справедливости в связи с существенным увеличением абсолютных величин налога и отмены большинства льгот и освобождений.
Таким образом, современная налоговая система России в части налогов с физических лиц не обеспечивает реализацию классических принципов, выработанных всей мировой историей и практикой налогообложения. Она не оказывает существенного воздействия на процессы перераспределения валового внутреннего продукта в России, слабо выполняют свои функции, направленные на регулирование и стимулирование социально-экономических процессов, происходящих в современной российской экономике, усиливают имущественное расслоение населения, не устраняют острых социальных проблем в стране (безработица, рост доли населения, получающего доходы ниже прожиточного минимума). В связи с вышеизложенным, проблема совершенствования налогообложения доходов и имущества физических лиц является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения.
1.3. Зарубежный опыт налогообложения физических лиц
В налоговых системах зарубежных стран важное место занимают налоги с физических лиц. При этом, несмотря на различия в экономическом развитии, специфике налоговых законодательств в различных странах можно выявить наличие общих направлений, характерных для современного этапа развития налогообложения физических лиц. К ним можно отнести широкая база
налогообложения, прогрессивность шкалы налога, унификация и использо-