Совершенствование механизма налогового администрирования налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами

• Автор: Лакунина, Марина Александровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 198 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы и сущность налогового администрирования налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами
1.1. Основы и сущность государственного налогового администрирования НДФЛ
1.2. Характеристика статуса налогового агента и мероприятия налогового контроля по НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами
1.3. Теоретические основы применения пропорционального и прогрессивного налогообложения доходов физических лиц
1.4. Становление налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и механизм администрирования НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами
Глава 2. Динамика и анализ поступлений налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет РФ, оценка налогового администрирования НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами, его роль на современном этапе
2.1. Мониторинг факторов, влияющих на полноту поступления налога на доходы физических лиц в бюджет РФ
2.2. Сравнительный анализ подоходного налогообложения в странах ЕС и в России
2.3 Оценка поступления НДФЛ от различных категорий налогоплательщиков данного налога и налоговых агентов в РФ Глава 3. Приоритетные направления совершенствования администрирования налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами
3.1. Совершенствование системы налоговых вычетов и регулирование ставки налога как способ повышения эффективности

налогового администрирования поступлений налога на доходы физических лиц
3.2. Совершенствование механизма налогового администрирования НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами 12
3.3. Оценка эффективности деятельности налоговых органов по администрированию налога на доходы физических лиц 4
Заключение
Библиографический список
Приложения

Введение
Основным финансовым ресурсом государства являются налоговые доходы. Действенное и качественное налоговое администрирование, позволяющее обеспечить наиболее полное поступление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования, планирования, стимулирования и налогового контроля, используя законодательно закрепленные методы и формы, регламентирующие исполнение законодательства по налогам и сборам является основой эффективного государственного управления.
Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) занимает важное место в национальной бюджетно-налоговой системе, поэтому от эффективности механизма его взимания зависит результативность мер фискального воздействия государства на экономическую активность в стране. НДФЛ, относясь к федеральным налогам, выступает основным источником пополнения региональных бюджетов, наряду с налогом на прибыль составляет 50% доходов консолидированного бюджета субъектов РФ.
Основная доля поступлений НДФЛ - 95% обеспечивается за счет доходов, налог с которых удерживается налоговыми агентами, что обуславливает необходимость повышения качества и эффективности налогового администрирования, изменение роли налоговых проверок НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами в налоговом процессе. О необходимости реформирования механизма налогового администрирования НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами подтверждает не снижающийся уровень скрытой оплаты труда, который составляет 28% в заработной плате наемных работников.
Все сказанное выше обусловило актуальность темы настоящего исследования, его цель и задачи, теоретическую новизну и практическую значимость.

права, обязанности и ответственность, которые уточнены и дополнены автором данного исследования (рис. 1).
Права
Обязанность
В соответствии с 11.2 ст.24 НК РФ налоговые агенты имеют те же права, что и организации* индивидуальные предприниматели -налогоплательщик*!« Таким образом, основной перечень прав налоговых агентов при осуществлении в отношении их налоговых мероприятии по контролю установлен в п. I ст.21 НК РФ.
Правильное и своевременное исчисление, удержание из выплачиваемых налогоплательщикам денежных средств, и перечисление налогов в бюдж'ет на счета Федерального казначейства
Исчисление налога
1. Определение налоговой базы.
2.11рименепие налоговой ставки.
3. Использование налоговых льгот.
4. Расчет суммы налога.
Удержание налога
за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств.
Перечисление налога
по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, в соответствии с суммой дохода, исчисляемого, удерживаемого за работников данных структурных подразделений. у
(Возврат налога налоговым аг ентом.
Представление в установленном порядке по итогам отчетного (налогового периода налоговых деклараций 5-НДФЛ
Своевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для проведения налоговых проверок за исчислением, улепжанием и пепечислением в бюджет сумм НДФЛ
Письменное сообщение в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца (п. 3 ст 24 НК РФ)
Ведение бухгалтерского и налогового учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налоговою учета
Представление физическим лицам по их заявлениям справки 2-НДФЛ об исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ (ст. 230 НК РФ).]
Ответственность
Неправомерное не исчисление, не удержание, не перечисление в установленный НК РФ срок суммы налога, подлежащего исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей исчислению* удержанию, перечислению.
За несвоевременное представление декларации 5-НДФЛ налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 % неуплаченной | суммы налога, за каждый полный или I неполный месяц со лня.
I установленного для ее представления. но не более 30 % и не менее 1 тыс.
Непредставление в налоговые органы документов в установленный срок -взыскание штрафа за каждый не предоставленный документ в размере 200 рублей, (ст 126 НК РФ)
За каждый выявленный случай выплаты неофициальной заработной платы
привлечение к налоговой
ответственности в виде взыскания штрафа в размере 10 гыс. руб.
11епредставлснис в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы налоговых деклараций и документов влечет алм инистративную ответственность по ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ соответственно.
Нарушение ведения бухгалтерского учета исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет сумм НДФЛ в виде взыскания штрафа в размере 10 тыс. руб.
Рис. 1. Совокупность прав, обязанностей, ответственности

налоговых агентов
м Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13.06.1996г. № 63-ФЗ
60 Налоговым кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.11.2011).
61 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 02.04.2012)