Институциональные основы формирования и развития налоговой культуры

• Автор: Касимов, Дмитрий Олегович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 168 с.

Содержание
Введение

1. Теоретикометодологические основы исследования налоговой

культуры

1.1 Институализация налоговой культуры в контексте финансовоналоговых отношений

1.2 Налоговая культура, налоговая дисциплина и налоговое поведение как результат налоговой и социальной политики государства

1.3 Теоретические основы формирования механизма налоговой культуры

2. Развитие культуры налогового администрирования в России

2.1 Электронные информационные технологии как инновационный подход к организации налоговых отношений
2.2 Развитие медиативных форм налоговых отношений как элемента формирования налоговой культуры

2.3 Уклонение от уплаты налогов как форма девиантного поведения налогоплательщика

3. Направления развития и методы оценки налоговой культуры в России
3.1 Формирование моделей налоговой культуры налогового поведения различных типов налогоплательщиков
3.2 Методика оценки уровней сформированности налоговой культуры
3.3 Приоритетные направления повышения налоговой культуры налогоплательщиков как основа предупреждения налоговых правонарушений
Заключение
Список использованной литературы


Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе Теоретикометодологические основы исследования налоговой культуры на основе развития положений финансовой науки и институционализма в сфере финансовоналоговых отношений рассматриваются вопросы содержания налоговой культуры, влияния на нее налоговой политики, уточняется механизм ее формирования и развития. В третьей главе Направления развития и методы оценки налоговой культуры в России разработаны модели налогового поведения различных типов налогоплательщиков и предложены критерии оценки уровней сформированности налоговой культуры, разработаны рекомендации по повышению налоговой культуры налогоплательщиков. Список использованной литературы содержит 8 источников. В работе 5 приложений, 7 таблиц и рисунков. Объем диссертации составляет 8 страниц. Поскольку основным источником формирования доходов бюджетной системы выступают налоги, то выполнение расходных обязательств государства во многом зависит от эффективности налоговой политики, которая, в свою очередь, обеспечивается действенностью организационноправовых факторов. Налоги, будучи продуктом социальной системы, основаны на рефлексивных неформальных нормах, а также законодательстве, институционализирующем механизм внешнего властного принуждения к исполнению обязательств публичного характера. Поэтому управление налоговыми отношениями организуется государством как управляющим субъектом и гарантом соблюдения формальных норм поведения экономических субъектов. Принудительный, императивный характер взимания налогов определяет основу взаимодействия участников налоговых отношений в целях обеспечения поступлений доходов в бюджеты всех уровней. Безусловность требования об уплате налогов экономическими субъектами объективно предполагает создание и развитие специализированного института, функционально предназначенного для государственного контроля за реализацией налоговых отношений, в качестве которого выступает налоговое администрирование как институт контроля за соблюдением налоговой дисциплины в целях обеспечения интересов государства, а также других экономических субъектов, находящихся в финансовой зависимости от бюджетных трансфертов. Реализация стратегических целей налоговой политики обеспечивается через механизм налогового администрирования, предполагающий не только наличие институционально установленных правил взимания налогов и принудительной мотивации к их исполнению, но и использование экономических рычагов, инструментов и стимулов в налоговом процессе, а также методов экономического анализа и прогнозирования налоговых поступлений. Однако динамичное развитие налоговой системы России и реформирование деятельности администраторов доходов бюджетов в совокупности с перманентным совершенствованием налоговых отношений способствовали возникновению институциональных провалов в реализации механизма налогового администрирования, которые требуют научного обоснования форм и способов их практического разрешения. При этом значительные издержки исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков вследствие неэффективности сложившегося механизма налогового администрирования наносят прямой ущерб общественным интересам, способствуя расширению криминализированных форм ведения бизнеса, торможению инновационноинвестиционных процессов, снижению деловой активности и, как следствие, сокращению бюджетных доходов. Таким образом, максимизация общественного благосостояния и обеспечение устойчивых темпов экономического роста ВОМНОГОМ зависят от того, насколько адекватны институциональные изменения налоговых отношений и механизмы их реализации потребностям общества, что определяет актуальность угулубления теории, методологии и методического обеспечения процедур налогового администрирования. К сожалению, в нашей стране, в отличие от западноевропейских стран, всегда существовало неприязненное отношение к налогам. Во многом это объясняется тем, что институт сбора налогов имеет в этих странах более продолжительную историю, нежели в России.