Развитие системы урегулирования налоговой задолженности хозяйствующих субъектов : на примере Забайкальского края

• Автор: Бондарь, Ольга Александровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Хабаровск
• Количество страниц: 213 с. : ил.

ч — ч
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 Теоретические основы функционирования системы урегулирования налоговой задолженности
1.1 Экономическое содержание и виды налоговой задолженности
1.2 Причины образования и социально-экономические последствия сохранения размеров и роста налоговой задолженности
1.3 Система урегулирования совокупной налоговой задолженности: теоретический аспект
2 Особенности формирования и урегулирования совокупной налоговой задолженности хозяйствующих субъектов (на примере Забайкальского края)
2.1 Действующий порядок урегулирования совокупной налоговой
задолженности в Российской Федерации
2.2 Анализ динамики и структуры совокупной налоговой задолженности на примере Забайкальского края
2.3 Анализ применения методов урегулирования налоговой задолженности в Забайкальском крае
3 Методические подходы к развитию системы урегулирования налоговой задолженности
3.1 Оценка эффективности механизма урегулирования налоговой задолженности
3.2 Оценка качества работы налоговых органов по снижению совокупной налоговой задолженности
3.3 Совершенствование форм статистической отчётности налоговых органов по учёту совокупной налоговой задолженности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А Механизм урегулирования налоговой
задолженности
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Содержание анкеты для анализа возможности применения отсрочек, рассрочек субъектами малого
предпринимательства
ПРИЛОЖЕНИЕ В Результаты анкетирования субъектов малого
предпринимательства
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Форма отчета 4-НМ действующего в Российской
Федерации
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Форма отчета 4-НМ предлагаемая
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В решении социально-экономических программ развития страны важное место занимают налоги, которые оказывают многостороннее воздействие на хозяйственную активность субъектов предпринимательства и население. Экономическая целесообразность в развитии налоговых отношений заключается в том, что налоги обеспечивают взаимосвязь государственных, общенародных интересов с интересами коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов. Налоги определяют взаимоотношения хозяйствующих субъектов: предпринимателей, предприятий, организаций
бюджетной сферы, внебюджетных фондов, кредитных организаций.
Отрицательное воздействие налоговой задолженности на ход воспроизводственных процессов подчёркивает актуальность и обосновывает необходимость развития системы урегулирования налоговой задолженности. Важность решения проблемы состоит не только в мобилизации доходной части бюджетов всех уровней, но и в необходимости выявления причин образования и социально-экономических последствий сохранения размеров и роста налоговой задолженности, так как налоговая задолженность в целом дестабилизирует налоговую систему государства, нарушая основные экономические принципы налогообложения.
Налоговое администрирование - динамически развивающаяся система управления налоговыми отношениями между государством и хозяйствующими субъектами. Система урегулирования налоговой задолженности является составной частью налогового администрирования, в свою очередь налоговое администрирование является подсистемой налоговой системы.
В последние годы федеральные власти уделяют большое внимание вопросам повышения качества системы налогового администрирования, в том числе в рамках системы урегулирования налоговой задолженности. Реализуются методы и инструменты снижения уровня налоговой задолженности, однако проблема по-прежнему остаётся важной как по количественным, так и по качественным параметрам.
Таким образом, исследование теоретических и практических проблем, связанных с применением методов урегулирования налоговой задолженности, а также с оценкой их эффективности, на наш взгляд, является одним из наиболее интересных и значимых направлений экономических исследований.
Соответствие темы диссертации требованиям паспорта номенклатуры специальностей научных работников (экономические науки). Исследование проведено в рамках специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и
кредит», область исследования - 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы».
Цель и задачи диссертационного исследования.
Целью диссертационного исследования является развитие теоретических и практических аспектов функционирования системы урегулирования налоговой задолженности и разработка рекомендаций по совершенствованию применяемых методов и инструментов.
Исходя из указанной цели, в работе поставлены и решены следующие задачи:
- уточнено экономическое содержание и видовой состав налоговой задолженности хозяйствующих субъектов;
- определены причины образования налоговой задолженности хозяйствующих субъектов и социально-экономические последствия её роста;
- уточнены научные представления о системе урегулирования налоговой задолженности;
- исследован действующий порядок урегулирования совокупной налоговой задолженности в Российской Федерации и на этой основе предложен комплекс мер, способствующий развитию системы урегулирования налоговой задолженности;
- проанализированы динамика и структура совокупной налоговой задолженности хозяйствующих субъектов Забайкальского края по видам экономической деятельности, по видам налогов, по видам платежа, выявлена специфика её изменения и дана оценка применения методов урегулирования налоговой задолженности;
- разработаны методические рекомендации по оценке эффективности функционирования механизма урегулирования налоговой задолженности;
-разработаны методические рекомендации по оценке качества работы налоговых органов по снижению совокупной налоговой задолженности;
- с целью совершенствования анализа вновь образовавшейся задолженности в отчётном периоде, а также структуры совокупной налоговой задолженности, разработаны предложения по развитию инструментария сводной статистической отчётности налоговых органов.
Объект исследования - действующая система урегулирования налоговой задолженности в Российской Федерации.
Предмет исследования - экономические отношения, возникающие между государством и хозяйствующими субъектами в процессе возникновения и
4. Принцип независимости. Налоговый орган должен быть независим от налогоплательщиков, в отношении которых применяются методы урегулирования налоговой задолженности, чтобы на деятельность налоговых органов не могло быть оказано никакого постороннего влияния, давления.
5. Принцип стабильности означает, что для системы урегулирования налоговой задолженности должна быть характерна стабильность, постоянство в течение длительного времени (частые изменения в налоговом законодательстве о порядке, сроках, применяемых методах урегулирования налоговой задолженности будут ослаблять эффективность всей системы урегулирования налоговой задолженности).
6. Принцип взаимодействия и обмена информацией налоговых органов с другими государственными органами - налоговые органы для целей урегулирования налоговой задолженности имеют право обращаться за соответствующей информацией к др. государственным органам, либо к хозяйствующим субъектам (например, банкам), более того многие методы урегулирования налоговой задолженности принудительного характера предусматривают обязательное и тесное взаимодействие налоговых органов со службой судебных приставов, арбитражными судами и судами общей юрисдикцией, правоохранительными органами, прокуратурой.
7. Принцип соблюдения должной правовой процедуры при применении соответствующих форм и методов урегулирования налоговой задолженности.
8. Принцип эластичности (гибкости). Система урегулирования налоговой задолженности восприимчива к социально-экономическим изменениям в регионе и стране, наряду с этим она оказывает на них положительное воздействие. Гибкость применяемых в отношении налогоплательщиков методов по урегулированию задолженности (применение зачётов, отсрочек, рассрочек, реструктуризации, залога или поручительства) - связующее звено между государством и налогоплательщиком в налоговых отношениях.
9. Принцип результативности (действенности) системы урегулирования налоговой задолженности - в результате применения методов и инструментов