Налоговые инструменты государственного регулирования экспорта в современной международной торговле

• Автор: Кинжебаева, Елена Валеевна
• Шифр специальности: 08.00.14, 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Екатеринбург
• Количество страниц: 180 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКСПОРТА
В СОВРЕМЕННОЙ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКЕ
1.1 Эволюция взглядов на изменение роли государственного регулирования внешней торговли
1.2 Ретроспектива изменения принципов и методов государственного регулирования экспортной деятельности
1.3 Обоснование роли налоговых инструментов в системе государственного регулирования внешней торговли
2 КОМПАРАТИВНЫЙ АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ В РФ
И ЗА РУБЕЖОМ
2.1 Механизм обложения экспортных операций косвенными налогами
в мировой практике
2.2 Сравнение мирового и отечественного опыта борьбы с незаконными схемами применения НДС при экспорте
2.3 Влияние налогового стимулирования на совершенствование структуры экспорта
3 ОПТИМИЗАЦИЯ РОССИЙСКОЙ МОДЕЛИ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ
3.1 Реструктуризация экспортного сектора экономики России в условиях глобализации
3.2 Разработка сценарных подходов изменения НДС-системы в РФ
3.3 Возможности перераспределения налоговых стимулов при экспорте
в пользу обрабатывающих отраслей
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. С начала российских реформ экспорт играет ключевую роль в развитии экономики страны. На его долю приходится 1/3 ВВП, а экспортные пошлины обеспечивают порядка 30% поступлений в доходную часть федерального бюджета. При этом с каждым годом усиливается сырьевая ориентация российского экспортного производства. За 1992— 2011 гг. доля нефти, нефтепродуктов и газа в экспортных поставках России выросла с 28,4 до 68,7%, а машин и оборудования, напротив, снизилась с 8,9 до 3,6%. В условиях высокой волатильности мировых цен на сырье (только за июль - декабрь 2008 г. мировые цены на нефть упали в 3,7 раза - со 147,1 до 39,8 долл. США за 1 баррель) это резко усиливает уязвимость национальной экономики от внешних рисков.
Поддержка государством экспортоориентированных производств в промышленно развитых странах превратилась в одну из главных сфер национальной экономической политики. В российских реалиях государственная экспортная политика в основном преследует чисто фискальные цели. Слабость и неэффективность механизмов государственной поддержки экспорта готовой продукции с высокой добавленной стоимостью в условиях вступления во Всемирную торговую организациию могут обернуться сохранением сложившегося «сырьевого» статус-кво российской экономики.
С присоединением России к ВТО особую значимость приобретут нетарифные методы регулирования экспорта, в частности, налоговые инструменты. Здесь принципиально важно, что правилами ВТО не запрещается использование государством косвенных налогов, прежде всего налога на добавленную стоимость, как способа поддержки экспортеров посредством одновременно нулевого обложения и освобождения от уплаты «входного» НДС экспортной реализации при соблюдении оговоренных в национальном налоговом законода-

тельстве условий. В этой связи становится очевидной необходимость дополнительного изучения теоретико-методических основ построения и мировой практики применения системы налоговых мер регулирования экспорта, стимулирующих продвижение на внешние рынки продукции с большей добавленной стоимостью, что предопределило актуальность выбранной темы, постановку цели и задач исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Подходы зарубежных ученых к анализу роли государства в регулировании внешнеэкономической деятельности отражены в работах Д. Бхагвати, Б. Балассы, С. Бродберри, Я. Вайнера, Дж. Вильямсона, Д. Кейнса, М. Кордена, П. Кругмана, В. Леонтьева, Ф. Листа, Д. Милля, М. Обстфельда, Б. Олина, П. Нири, Д. Рикардо, Т. Рыб-чинского, П. Самуэльсона, А. Смита, Дж. Стиглица, Р. Финдлея, Э. Хекшера, Э. Хелпмана, Х.-Дж. Чанга и др.
Исследованию различных аспектов внешнеторговой политики России посвящены труды Л. И. Абалкина, С. А. Афонцева, О. Т. Богомолова, Л. Б. Вар-домского, И. Н. Герчиковой, Л. М. Григорьева, Р. С. Гринберга, А. В. Даниль-цева, И. И. Дюмулена, А. А. Дынкина, Н. И. Ивановой, С. М. Кадочникова, А. П. Киреева, Л. И. Красавиной, А. В. Кузнецова, А. А. Мальцева, В. П. Оболенского, В. С. Панькова, И. А. Родионовой, Б. М. Смитиенко, А. Н. Спартака, А. И. Татаркина, Ф. И. Шамхалова, Ю. В. Шишкова, М. А. Эскиндарова, др.
Вопросы налогового регулирования общехозяйственной, в том числе внешнеэкономической, деятельности рассматриваются в работах таких известных российских и зарубежных экономистов, как С. В. Барулин, Ж.-П. Боден, А. В. Брызгалин, А. Г. Грязнова, В. А. Дадалко, Н. Н. Демчук, М. Кин, И. Р. Коновалова, И. А. Майбуров, С. Г. Пепеляев, А. И. Погорлецкий, Е. Е. Румянцева, И. Г. Русакова, В. Саммерс, С. Ф. Сутырин, Д. Г. Черник, Н. И. Химичева, Л. Эб-рилл, Т. Ф. Юткина и др.

Стимулирование экспорта является в современных условиях важным направлением торговой политики многих развитых стран и, в последние годы, развивающихся стран, в которых создана развитая система государственной поддержки и содействие национальному экспорту, за годы своего существования доказавшая эффективность. Большинство развивающихся стран рассма гривас I стимулирование экспорта и его совершенствование в качестве приоритетного направления в достижении целей экономического развития. О результатах наращивания экспорта странами можно судить по среднемировым показателям (рисунок 3). Так, за последнее десятилетие, с учетом глобального финансового кризиса, объем мирового экспорта увеличился примерно на 170%, а развивающихся стран - на 240%.
Развивающиеся страны*

Развитые страны
Примечание. * Развитые страны - страны ОЭСР, за исключением Турции, Мексики, Республики Корея и стран Центральной Европы.
Рисунок 3 - Динамика мирового экспорта с января 2000 г. по июль 2011 г
2000 г. - 100% (составлен автором но данным (СРВ Netherlands Bureau Гог Economic Policy Analysis)