Формирование системы налогового менеджмента на промышленном предприятии

• Автор: Чудаков, Андрей Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Екатеринбург
• Количество страниц: 232 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Исследование системы налогообложения промышленных предприятий в современной России
1.1 Налоговая система Российской Федерации и место в ней системы налогообложения промышленных предприятий
1.2 Зарубежный опыт налогообложения промышленных предприятий и налоговая реформа в России

1.3 Анализ существующих методик оценки налогового бремени

Глава 2. Налоговый менеджмент как элемент системы управления промышленным предприятием

2.1 Налоговый менеджмент в системе управления промышленным предприятием

2.2 Влияние системы налогообложения на финансовые результаты предприятия и возможность управления процессом налогообложения
2.3 Процедура налогового производства на промышленных предприятиях как условие эффективного налогового менеджмента
Глава 3. Совершенствование процедуры налогового анализа и методики расчета налогового бремени
3.1 Современное состояние и роль анализа налогообложения предприятия
3.2 Методический подход к расчету налогового бремени и процедура анализа
3.3 Показатель налогового бремени как индикатор перспективности экономического развития
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования
Экономическое содержание налогов отражают взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства, связанные с формированием государственных финансов. С одной стороны, сумма налоговых поступлений должна обеспечивать наполнение государственной казны, с другой - величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков не должна лишать их стимулов к дальнейшему развитию. Таким образом, важнейшей задачей функционирования налоговой системы любой страны мира всегда являлось определение оптимального уровня налогового бремени, позволяющего сочетать интересы государства и хозяйствующих субъектов.
Особенностью первоначального этапа становления российской налоговой системы стал массовый процесс уклонения хозяйствующих субъектов от уплаты налогов, в результате чего в казну не попадало до 40% потенциальных сумм. Этот процесс обусловлен рядом причин и, прежде всего, политической напряженностью в стране, экономической нестабильностью, кризисными ситуациями, сменой правительственных курсов.
Кроме того, следует отметить существующий приоритет фискальной функции налоговой системы России в ущерб стимулирующему и социальному аспектам налогообложения. Регулирование экономики с помощью налогов развито пока слабо. Положения действующего законодательства не только не способствуют активизации предпринимательской деятельности, но и сдерживают развитие экономики.
Проблемы и вопросы налогообложения исследуются в трудах Брызгалина A.B., Викуленко А.Е., Галимзянова Р.Ф., Дадашева А.З., Евстигнеева Е.Н., Илышевой М.А., Кочеткова А.И., Никитина С.А., Панскова В.В., Пока-чаловой Е.И., Песчанских Г.В., Ходова Л.В., Черника Д.Г. и др. В основном

существующие работы нацелены на исследование налоговой системы как элемента системы экономики государства.
Первичность фискальной функции в российской налоговой системе создала ситуацию, когда налоги имеют первостепенное значение при принятии деловых решений. От их величины и порядка уплаты, по существу, зависит выбор формы ведения коммерческой деятельности, характер распределения прибыли.
В этих условиях особую значимость в системе управления промышленным предприятием имеет налоговый менеджмент. Налоговая составляющая в системе управления предприятием приобретает тем большее значение, чем большее влияние налоги оказывают на финансово-экономические показатели деятельности предприятия. Эффективный налоговый менеджмент зачастую является фактором, определяющим выживание промышленного предприятия. Умение администрации предприятия адаптироваться к существующему режиму налогообложения, правильно планировать будущие налоговые платежи, выбирать наиболее эффективные с позиций налогообложения пути ведения хозяйственной деятельности значительно повышают конкурентоспособность предприятия, его финансовую устойчивость и платежеспособность. И напротив, отсутствие налогового планирования, а также нарушение действующего налогового законодательства приводит к возникновению задолженности перед бюджетом, финансовым санкциям за просрочку платежей, а также к штрафам. Все это приводит к еще большему ухудшению финансового состояния предприятия, снижению его платежеспособности. На многих градообразующих промышленных предприятиях огромные недоимки перед бюджетом приводят к задержкам по выплате заработной платы, нарастанию обшей социальной напряженности в регионе. Концепция налогового менеджмента как подсистемы системы управления предприятия приведена в различных публикациях. Однако теоретический материал в данной

В связи с налогом на прибыль называются две проблемы.
Во-первых, ставка налога в 30%, существовавшая до 2001 года, считалась высокой. С 1 января 2001 года ставка налога на прибыль возросла до 35%. Такая норма изъятия получаемой прибыли делает бесперспективным финансовые вложения в промышленность. В условиях недостатка западных инвестиций и проблемы оттока отечественного капитала за рубеж задачей налоговой системы становится создание благоприятного инвестиционного климата в экономике. Налог на прибыль своей сущностью противоречит этой задаче. Директора многих предприятий высказываются за значительное снижение ставки налога. А альтернативный вариант Налогового кодекса, подготовленный специалистами Ассоциации «Налоги России» предусматривает полностью отменить налог на прибыль и компенсировать его увеличением ставки налога на имущество предприятий [86].
Вторая проблема, связанная с прибылью, - база для исчисления налога. Из-за особенностей налогового законодательства реальная бухгалтерская прибыль на всех предприятиях существенно отличается (причем в меньшую сторону) от налогооблагаемой. Эта проблема связана с разными факторами: нормируемостью затрат, принципа исчерпывающего перечня затрат в себестоимости, необходимостью надлежащего документального подтверждения затрат. По некоторым оценкам, если привести налогооблагаемую базу по прибыли к естественному для рыночного предприятия состоянию, то она окажется втрое меньше [115]. Во многих случаях предприятие терпит убытки по итогам отчетного периода, но, тем не менее, платит налог на прибыль. Эта проблема стоит еще более остро, если принять во внимание, что прибыль. рассчитанная по международным принципам ведения бухгалтерского учета, значительно меньше, чем прибыль по российским стандартам. Таким образом, можно констатировать, что налог на прибыль не имеет под собой никакого экономического обоснования. Следует также отметить несовер-