Оптимизация налогообложения международных холдингов в странах Европейского Союза

• Автор: Лысунец, Марина Валентиновна
• Шифр специальности: 08.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 197 с. : ил.

Оглавление
Введение

1. Современная концепция оптимизации налогообложения

1.1 Основы налоговой оптимизации в мировой практике

1.2 Международное двойное налогообложение и способы его устранения

2. Международный холдинг как оптимальная структура для оптимизации налоговых обязательств налогоплательщиков

2.1 Практика оптимизации налогообложения в странах ЕС

2.2 Распределение функций структурных подразделений холдинговой компании при реализации налогового планирования
2.3 Налоговые факторы, определяющие выбор юрисдикции для размещения структурных подразделений холдинга при реализации стратегии оптимизации налогообложения

2.4 Налоговые аспекты функционирования управляющей компании холдинга в странах ЕС

3. Механизмы оптимизации налогообложения в международном холдинге

3.1 Трансфертное ценообразование как механизм оптимизации налогообложения
3.2 Использование специальных компаний в оффшорных юрисдикциях
3.3 Использование российскими компаниями опыта международного холдинга
в налоговом планировании
Заключение
Приложения
Библиография


То есть, сущность налоговой оптимизации заключается в признании права налогоплательщика применять все допустимые средства, приемы и способы, в том числе и пробелы в законодательстве для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Планируя налоговые последствия хозяйственной деятельности, важно знать куда, как и сколько необходимо уплатить налогов. А также, какие существуют способы, позволяющие не переплачивать налоги, максимизировать доходы, действуя на основе законных способов и методов, оставаясь в рамках этики бизнеса. Ii Та. 2 . Ii i i, . . 6 . i . i I x I ii i. ., . Основы налогового права Учебнометодическое пособие Под ред. С. Г. Пепеляева. М., , с. Кучеров И. И. Налоговое право России. М. ЮрИнфор, , с. Соловьев И. Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения Налоговый всстннк, , 9. Для оптимизации налогообложения необходимо знание текущего законодательства, отраслевых особенностей и специфики производственного процесса хозяйствующего субъекта. Оптимизация налогообложения или налоговое планирование состоит из нескольких взаимосвязанных между собой стадий этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. С позиций налогообложения любой субъект экономической деятельности предприятие, организация, индивидуальный предприниматель еще до начала своего функционирования должен рассмотреть некие общие вопросы. По существу, это стратегическое налоговое планирование. В рамках такого планирования выделяют семь укрупненных последовательных этапов7. Обобщенно этапы налогового планирования приведены в Схеме 1 Приложения. Первый этап появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможности использовании налоговых льгот, предоставляемых законодательством. Например, если предполагается активное финансирование организовываемой дочерней компании, то следует на первом этапе рассмотреть возможность предусмотренного Налоговым Кодексом РФ освобождения от обложения налогом на прибыль передаваемых средств. Тем самым в будущем обеспечивается значительное снижение налогов на законных основаниях. Второй этап выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов. Здесь имеются в виду не только оффшорные зоны и территории, но и национальные регионы с особенностями местного налогообложения. Третий этап выбор организационноправовой формы юридического лица определение соотношения различных форм с возникающими при этом налоговыми режимами. Евстигнеев Е Н. Налоги и налогообложение СПб. Правда, , с . Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта. Четвертый этап предусматривает составление подробного описания элементов и реквизитов каждого налога. На основании этой информации налоговыми специалистами предприятия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому существенному налогу. На основании проведенного анализа составляется детальный план использования льгот но выбранным налогам. Пятый этап разработка системы договорных отношений предприятия с учетов уже составленного подробного описания элементов и реквизитов каждого налога. Для этого осуществляется планирование возможных форм сделок аренда, подряд, купляпродажа, возмездное оказание услуг и т. Определяются альтернативные способы учетной политики на предстоящий год. Седьмой этап непосредственно связан с организацией и ведением надежного налогового учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. По существу, это налоговый менеджмент. При этом основным способом уменьшения риска ошибок при расчете налогового обязательства может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов, т.