Моделирование финансового и налогового регулирования на предприятии нефтегазовой отрасли

• Автор: Ефремова, Валерия Вячеславовна
• Шифр специальности: 08.00.13
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 137 с. : ил.

Опыт одного года действия президентского указа, предоставившего региональным и местным органам власти право устанавливать любые налоги в любых размерах, показал, что в этом случае нельзя говорить ни о какой стабильности или предсказуемости налоговой системы. У регионов и местных властей велико искушение воспользоваться своими преимуществами исключительным геополитическим положением, наличием природных богатств, сложившимся разделением труда для того, чтобы диктовать свои условия налогообложения. По этой причине многие серьезные инвестиционные проекты уже свернуты или заморожены до тех лор, пока Россия не разберется со своими налогами. Из мировой практики известно, что инвестора интересует не столько освобождение от налогов, сколько возможность знать весь перечень взимаемых налогов заранее и быть уверенным, что никаких изменений в этой области не произойдет. Другими драконовскими методами, используемыми правительством с целью повысить собираемость налогов, являются попытки запрета экспорта нефти предприятиямидолжниками перед бюджетом. Так, согласно постановлению Правительства РФ от 6 января года Министерство по налогам и сборам должно заключить с нефтедобывающими предприятиями договора, гарантирующие 0ую уплату ими налогов в федеральный бюджет денежными средствами. На основании имеющейся недоимки доступ предприятийдолжников к экспортной инфраструктуре будет ограничен. При этом предприятиямдолжникам возместить ущерб их деловой репутации практически невозможно4. Налоги первых трех категорий так или иначе уменьшают базу по налогу на прибыль, а последней нет. Основные налоги с указанием ставки и базы приведены на Таблице 1. С. Вереземский . Презумпция виновности как МНС приучает независимые нефтяные компании к налоговой дисциплине М. ТАБЛИЦА I. Плата за пользование недрами около 6 со средней стоимости добытых углеводородов Акцизы газ выручки , нефть руб. Отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы около 5 первою товарного продукта Налог на реализацию горючесмазочных материалов с выручки бензина и т. Платежи в соц. Фонды Экспортные пошлины
Как видно из Таблицы 1, специфические налоги нефтегазовой отрасли достаточно разнообразны и весомы в общем объеме уплачиваемых налогов. Для предприятия нефтегазовой отрасли эти налоги составляют основную часть налогового бремени. Соглашение о разделе продукции существует специатьный список месторождений, на которых применима данная схема. Обычное налогообложение лицензионный сбор, акциз, воспроизводство минеральносырьевой базы, плата за недра. В проекте налогового кодекса предусмотрен налог на дополнительный доход от добычи углеводородов нефть, газ, газовый конденсат, согласно которому акциз на газ, нефть и газовый конденсат заменяется этим налогом. Каждый вид представляет собой дифференцированную схему налогообложения. Первые две схемы предполагают дифференциацию по геологическим признакам месторождений. Третья схема вводит дифференцированные ставки натога в зависимости от эффективности работы предприятия. Первый вид соглашения о разделе продукции распространяется на ограниченное количество месторождений. Подобные соглашения заключаются индивидуально, и информация по ним с трудом поддастся статистической обработке. Вместо уплаты налогов предприятия, в случае удачной разработки месторождения, отдают часть добытого сырья государству. В мировой практике такая схема получила название ii разделение риска между предприятием и государством. Согласно налоговому кодексу, инвестору предоставляется право выбора между первой если месторождение содержится в списке, второй и третьей схемами налогообложения5. Что касается акциза на нефть, то до настоящего времени ставка акциза определялась для различных предприятий. Даже если у предприятия месторождения расположены в различных геологических зонах, ставка акциза для них одна. Такая схема упрощает ведение учета на предприятии, но не обладает объективностью в связи с различными свойствами месторождений. Гаеев М. Х. Теоретические и методологические проблемы формирования рыночной экономики в отраслях топливноэнергетического комплекса. М .