Моделирование и оптимизация налогообложения промышленных предприятий

• Автор: Суслин, Валерий Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.13
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Самара
• Количество страниц: 170 с. : ил

Введение С

Предисловие 1 История налогообложения

1.1 Налогообложение в России

1.2 Налогообложение за рубежом

1.3 Обзор исследований по налогообложению.

1.4 Выводы

2 Моделирование налогообложения

2.1 Налогообложение покупателя и рынок

2.2 Налогообложение производителя и рынок.

2.3 Эластичность и налоги.

2.4 Выгоды и издержки налогообложения.

2.5 Источник безвозвратных потерьналогообложение.
2.6 Эластичность функций и безвозвратные потери.
2.7 Налоги и потери. Кривая Лаффера.
2.8 Нелинейные функции спроса и предложения.
2.9 Влияние кривизны
2. Безвозвратные потери и эластичность
2. Пример определения параметров рынка
Постановка задачи.
Определение точек рыночного равновесия
до введения налога.
Линеаризация функций спроса и предложения
Определение точек рыночного равновесия
после введения налога.
Величина налога и ее распределение
между продавцами и покупателями.
Эластичность.
Безвозвратные потери.
2. Выводы
3 Оптимизация налогового бремени
3.1 Построение математической модели.
3.2 Решение оптимизационной задачи.
3.3 Оптимизация и кривая Лаффера. .
3.3.1 Нелинейные функции спроса и предложения.
3.3.2 Линаризованные функции спроса и предложения
3.4 Оптимизация налогов
3.5 Нелинейные задачи распределения налогов
3.5.1 Задача 1 .
3.5.2 Задача
3.6 Анализ результатов.
4 Решение оптимизационной задачи максимума
налоговых сборов
I 4.1 Постановка задачи.
4.2 Оптимизация налогообложения на основании
линеаризации кривой спроса.
4.3 Оптимизация налогообложения на основе гиперболической апроксимации кривой спроса
4.4 Выводы
Заключение
Библиографический список

Введение
За последние лет произошло существенное сокращение доли участия государства в экономике. Сегодня не имеет смысла критиковать реализованные в нашей стране методы разгосударствления результаты говорят сами за себя.
Приватизация государственной экономики затронула и государство произошло ослабление его основополагающих функций, таких, как обеспечение правопорядка. Вообще говоря, за годы реформ продемонстрированы все прописанные в учебниках отрицательные черты рыночного механизма хозяйствования, которые могло смягчить только государство. Рыночное саморегулирование хозяйства при отсутствии целенаправленного руководства со стороны государства ведет к деструктивным результатам.
Принятие Думой различных законов недостаточно. Нужны дела. И первый шаг в правильном направлении обязано сделать государство, взяв под контроль вопросы накопления средств и их размещения в виде инвестиций в развитие основополагающих отраслей экономики. Тем самым государство не только предотвратит серьезные сбои в работе народного хозяйства, но и поможет стабилизировать в целом инвестиционный процесс. Еще долгие годы государство останется один на один с проблемами экономического роста и инвестиций. Только после оживления и устойчивого роста экономики при спокойной социально политической обстановке можно рассчитывать на
активную положительную и все возрастающую роль российского бизнеса.
Если исходить из описанной гипотезы развития ситуации и поведения государства, то существенно меняются представления о ближайших задачах бюджета и налогов. Прежде всего требует переоценки незыблемый в последнее время либеральный постулат о непреходящей самоценности сокращения бюджета как основы материальной мощи государства. Этот постулат исходит из того, что бюджет является главным инструментом государственного вмешательства в экономику, источником бюрократизма, казнокрадства и т.п. Соответственно, резкой критике с либеральных позиций подвергаются налоги, причем, не в связи с теми или иными их недостатками, а за их общее фискальное действие. Необходима реализация налоговой системой всех ее функций. , ,
Если говорить о центральном пункте фискальной политики государства мерс его участия в экономике то следует сделать вывод о необходимости усиления государственного регулирования рыночного хозяйства, об укреплении бюджета, включая финансирование производственных отраслей, о неизбежной активизации налоговой политики. ,
Прямое действие налогов на важные экономические и социальные стороны жизни общества делает заманчивым их использование в самых разных целях. Не редко фискальная природа налогов игнорируется, а декларациям о расширении налоговой базы сопутствует прямое сокращение бюджетных поступлений.
Примером не всегда продуманною подхода к регулированию экономики служат налоговые льготы. Льгота та же административная команда, прямое вмешательство в экономику, исправление ее правил и законов. О вреде налоговых льгот давно известно. Проблема в том, что в силу разных причин
отменить их практически невозможно. Первым делом государство должно положить предел размножению льгот.
Если говорить о более глубоком реформировании сферы налоговых льгот, то следовало бы выделить два направления льготирования с противоположными подходами. Так называемые социальные налоговые льготы должны вводиться на самых общих основаниях и распространяться на всех. Тем самым льгота будет утрачивать характер исключительности и станет внутренним элементом механизма обложения. Что касается льгот, призванных быть экономическими стимулами, то их применение напротив должно быть строго избирательным. Например, исключительно тяжелое положение в инвестиционной сфере оправдывает сегодня использование в ней стимулирующих налоговых схем, поскольку льгота это всегда нарушение фискальной природы налога и общих принципов обложения всеобщности равенства, нейтральности и т.д., то предоставление льгот должно проходить в индивидуальном порядке и под абсолютным контролем государства. Не надо льготировать любые инвестиции. Не надо также давать льготы любым иностранцам или всем без исключения малым предприятиям. Гак омыт показывает, что большое количество малых предприятий, воспользовавшихся указанной льготой, лопаются через годдва, не реализовав заложенный смысл стимулирования малого бизнеса и оставив бюджет без солидной суммы налоговых поступлений.
Безоговорочные налоговые льготы могли бы пожалуй иметь НИОКР и внедрение новых технологий. 4,
Актуальность


Несомненно правильным является курс на увеличение централизации налогов. Неразумными и опасными представляются предпринимаемые попытки полного разделения налогов по бюджетам. Помимо технической нереальности подобного прожекта, его реализация стала бы еще одним фактором дезинтеграции страны. Нельзя не обратить внимание и на идею о формировании бюджета из двух частей. Первая должна обеспечить исполнение имеющихся государственных обязательств. Другая часть бюджета должна строиться на источниках доходов, связанных с благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой. Она может формировать резерв для обеспечения стабильного развития в менее благоприятные годы, а также для решения масштабных стратегических задач. Обобщая рассмотренные аспекты фискальной политики, подчеркнем, что масштабность и глубина стоящих перед страной проблем требует всестороннего усиления роли государства в регулировании экономики, в том числе активизации бюджетного и налогового механизмов на основе научных принципов их построения и использования. Налоги во все времена представляли из себя одну из важнейших категорий государственных финансов и вместе с тем были элементом издержек и неудобств для предпринимателей. Только две обязанности присущи любому человеку умирать и платить налоги, говорил известный американский политический деятель Б. Франклин. Французский ученый П. М.Годме указывал, что налог, возможность его взимания являются существенным выражением суверенитета государства. Для бизнеса налоги представляют одну из основных составляющих издержек предпринимателей, и фактор, сокращающий конечный результат деятельности прибыль. На протяжении всей истории человечества государство в лице своих фискальных органов стремилось обложить физических и юридических лиц, находящихся на данной территории, по возможности большим количеством налогов по наибольшим налоговым ставкам, а налогоплательщики, используя как законные, так и нелегальные пути уклонения от налогового бремени, стремилось минимизировать свои налоговые платежи. Компромисс между государством сборщиком налогов и налогоплательщиками не найден до сего дня. Это в пору развития аналитических методов, основанных на статистических данных, установленных закономерностях и логических умозаключениях кажется неправдоподобным. Предлагаемая работа направлена на ликвидацию пробела в обосновании уровня налогообложения и его рационального распределения между субъектами рыночной экономики. Разработана математическая модель, позволяющая оптимально распределить запланированное налоговое бремя между субъектами рынка, характеризуемыми различными зависимостями функций спроса и предложения. Модель использует известный в математике подход к отысканию условного экстремума функций нескольких переменных путем введения функции Лагранжа и ее минимизации. При разработке модели считаются заданными функции спроса и предложения. Эти функции должны быть дифференцируемы. При поточечном задании функций например, в виде статистических рядов распределения исходные данные аппроксимируются с использованием метода наименьших квадратов. Проведенный в работе теоретический анализ функции собираемости налогов указывает на наличие экстремального значения, которое предсказал Лаффер. Однако реальное количество налогов не может соответствовать теоретическому максимуму функции собираемости налогов. При планировании показателей налоговых сборов теоретический максимум предлагается умножать на положительный корректирующий коэффициент, значение которого не может превосходить единицы. Проведенный анализ и сравнение результатов расчетов позволяют оценить влияние различных факторов на распределение налоговых ставок. В частности, показано, что налоговые ставки должны распределяться пропорционально эластичностям кривых зависимостей величины налоговых ставок от количества товара на рынке. Сравнение результатов расчетов для различных кривых спроса и предложения указывает на то, что пренебрежение кривизной этих кривых может привести к значительным ошибкам при распределении налогов.