Экономико-математические модели контроля достоверности сведений отчетности налогоплательщиков

• Автор: Костальгин, Дмитрий Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.13
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 173 с.

1. ПРОБЛЕМЫ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ДОСТОВЕРНОСТИ СВЕДЕНИЙ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ.

1.1. Постановка задачи оценки достоверности сведений и проблемы ее решения

1.2. Анализ существующих методов выбора налогоплательщиков для налогового контроля.

1.2.1. Методы случайного отбора

1.2.2. Аналитические модели

1.2.3. Теоретикоигровые модели

1.2.4. Регрессионные, кластерные и другие вероятностностатистические модели

1.3. Выводы по главе

2. РАЗРАБОТКА ГИБРИДНОЙ МОДЕЛИ АНАЛИЗА ДПС.

2.1. Содержательная формулировка задачи, исходные данные, предпосылки и допущения

2.2. Формальное описание гибридной модели.

2.2.1. Общая схема модели
2.2.2. Преобразование исходных данных
2.2.3. Выбор метода кластеризации
2.2.4. Анализ положения объектов в пространстве признаков V робастными методами и оценка радиуса р в методе шаров
2.3. Формирование базы данных и экспериментальные расчеты модели.
2.3.1. Формирование базы бухгалтерских балансов
2.3.2. Экспериментальные расчеты по модели.
2.3.2.1 Эксперименты с программой аб8бса 6.
2.3.2.2 Этапы расчетов
2.3.2.3 Эксперименты с кластеризацией.
2.3.2.4 Выявление подозрительных балансов с помощью уравнений множественной регрессии.
2.3.2.5 Анализ результатов расчетов по модели.
2.4. Выводы по главе
3. ВОЗМОЖНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОЙ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, ДЛЯ РАЗВИТИЯ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ДПС.
3.1. Технология сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде в России
3.2. Зарубежная практика сдачи отчетности в электронном виде.
. Выводы по главе
ВЫВОДЫ ПО ДИССЕРТАЦИИ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Это единственная программа СВД США, которая измеряет законопослушность в масштабе всей страны и всех видов деятельности, при этом выбор налогоплательщиков производится случайным образом. Это программа позволяет СВД делать статистически надежные оценки уровня законопослушности налогоплательщиков в национальном масштабе и оценивать размер недоимки по налогам. СВД использует эти данные для разработки и верификации моделей выбора налогоплательщиков для налогового контроля, для распределения ресурсов налоговых органов при организации проверок. Методы отбора налогоплательщиков для налогового контроля постоянно подвергаются ревизии и критике со стороны Счетной Палаты США , , ,, , , , , . Можно считать, что современное исследование налоговых преступлений, началось в , с появлением статьи Бейкера Преступление и наказание экономический подход, в которой налоговые преступления рассматривались как часть экономических преступлений. Основным инструментом проверки законопослушности являются выездные налоговые проверки. Данная проверка проводится на территории налогоплательщика, при этом налоговый орган запрашивает необходимую информацию и документацию, служащую основанием для исчисления налогов. Выездной налоговой проверке обычно предшествует камеральная налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе предоставленных налоговых деклараций. В основном выездная налоговая проверка производится в отношении налогоплательщиков, камеральная проверка которых дала повод для подозрения в неуплате налогов. Такую проверку разумно организовывать только в том случае, если камеральная проверка дает основания считать, что величина прогнозируемых налоговых доначислений окупит затраты организацию выездной проверки. Именно повышение эффективности камеральных налоговых проверок является целью разработки большинства экономикоматематических моделей. Разработка и применение моделей определения законопослушности требует четкого определения этого понятия i. Административная законопослушность подразумевает выполнение административных указаний, как то предоставление вовремя необходимых налоговых деклараций, своевременная уплата налогов и т. Процессуальная законопослушность означает соответствие рассчитанной налогоплательщиком суммы налога процессуальным требованиям налогового законодательства, либо соответствие уплачиваемых сумм законодательству в целом. Именно эта составляющая наиболее трудно поддается проверке, так как отсутствуют четкие формальные признаки ее нарушения. Поэтому на практике основной задачей налоговых органов является выявление нарушения процессуальной законопослушности и для совершенствования этого процесса и разрабатываются в основном соответствующие экономикоматематические модели. Определение необходимости выездного контроля данного налогоплательщика. За несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки исходя из определенной ставки процента. Например, в России эта ставка составляет ставки рефинансирования ЦБ РФ 1. В России в соответствии с Налоговым Кодексом РФ 1 значение , а . Величинаколеблется в зависимости от таких факторов как умысел налогоплательщика, повторность правонарушения, вида ответственности и прочих отягчающих или смягчающих обстоятельств. Нормы налогового законодательства, допускающие двусмысленное толкование, получили название серых норм. Практические исследования показывают, что двусмысленность является значительной проблемой для налогоплательщиков независимо от размера
получаемого дохода. Соответствие действий налогоплательщика законодательству в той форме как его анализируют или подтверждают в судебном порядке может быть признано более справедливым способом. Возможно, это снимет проблему двоякого толкования у налогоплательщиков и налоговых органов. Однако в основном судебное толкование используются для применения в конкретном деле, да и в течение судебного разбирательства данное толкование неизвестно изначально. Таким образом, в практике при отсутствии подходящего судебного решения, проблема определения законопослушности остается субъективной, то есть в оценке налогоплательщика это будет один результат, в оценке налоговых органов другой.