Оценка системы внутреннего контроля коммерческого банка независимыми аудиторами

• Автор: Вишневецкий, Владислав Юрьевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 192 с. : ил.

Содержание
Введение

Глава 1. Генезис аудита от подтверждающего к

системноориентированному

1.1 История развития аудита и его роль в современной

экономике

1.2 Характеристика фундаментальных концепций и

постулатов системноориентированного аудита

Глава 2. Аудиторский риск в банковской системе

2.1 Составляющие аудиторского риска и их

характеристика

2.2 Риски банковской деятельности и их влияние на
аудиторский риск
Глава 3. Оценка системы внутреннего контроля
коммерческого банка
3.1 Система внутреннего контроля банка и процесс ее
оценки аудитором
3.2 Структура и содержание рабочих документов
аудитора по оценке СВК банка
3.3 Оценка системы внутреннего контроля в
компьютерной среде
Заключение
Список использованной литературы


США, известная как Комиссия Коэна ii i iiii, ii, пришла к заключению, что заверенная аудиторами отчетность представляет собой средство подтверждения или корректировки информации, полученной ранее рынком. В результате проверенная аудиторами отчетность способствует достижению эффективности рынка путем ограничения недостоверной информации 8 р. Американская бухгалтерская ассоциация указала на другой аспект полезности аудита финансовой отчетности, а именно его контрольное значение. Важность аудита заключается в контроле за качеством бухгалтерской отчетности, так как он обеспечивает независимую проверку учетной информации на соответствие установленным критериям, отражающим потребности и интересы пользователей, а также дисциплинирует лиц, ответственных за подготовку отчетности, так как они знают, что их работа будет подвергнута соответствующей проверке. В современной литературе по аудиту можно встретить достаточно большое число толкований термина аудит, в этой связи мы хотели бы проанализировать формулировки, существующие в различных странах и определяющие сущность аудита и его цель. Рассмотрим определения аудита, принятые в США, Великобритании и России. Параграф 0. Аудиторского стандарта 1 США Изложение аудиторских стандартов 1 гласит, что целью аудиторской проверки финансовой отчетности независимым аудитором является выражение мнения о ее достоверности во всех материальных аспектах в отношении финансового состояния, результатов операционной деятельности и денежных потоков в соответствии с общепринятыми стандартами ведения бухгалтерского учета р. Американская бухгалтерская ассоциация1 США, для краткости АБА, в году предложила следующее определение аудиторской деятельности в Положении об основных концепциях аудита i ii Аудит представляет собой системный процесс получения и оценки объективных данных о хозяйственных операциях и деятельности экономических субъектов, определяющий уровень их соответствия установленным критериям и информирования пользователей о результатах проделанной работы 8 р. Информация о финансовом состоянии экономического субъекта содержится в бухгалтерской отчетности предприятия, которая является объектом аудиторской проверки. Финансовая отчетность отражает точку зрения руководства компании. Задача аудитора заключается в выражении своего мнения относительно достоверности отчетности, подготовленной руководством компании, и информирования заинтересованных лиц о результатах проделанной работы в форме аудиторского заключения. ТМЦ товары и материалы, предоставленные в залог товары и материалы, принадлежащие 3м лицам товары и материалы, принадлежащие компании, но находящиеся у 3х лиц, и т. Аудиторское заключение указывает, насколько проверенная бухгалтерская отчетность соответствует установленным критериям и стандартам составления бухгалтерской отчетности. В странах с развитой рыночной экономикой для целей финансового аудита в качестве таких критериев используются общепринятые стандарты бухгалтерского учета. Применительно к рассмотренному выше случаю с ТМЦ требует, чтобы они реально существовали и находились в собственности компании, только тогда они могут быть включены в состав активов компании. Принципы являются одними из наиболее хорошо разработанных критериев. Также можно выделить и другие критерии, используемые для аудиторских проверок. Например, при аудите правильности расчета отдельных видов налогов экономическим субъектом в качестве таких критериев будет использоваться налоговое законодательство. По своей сути аудит заключается в получении и оценке аудиторских доказательств, на основе которых будет сформулировано заключение. Продолжая пример с ТМЦ, аудитор может проверить контракты и оплаченные счета для удостоверения права собственности на ТМЦ, понаблюдать за проведением инвентаризации для проверки физического наличия материалов и товаров, проверить правильность выведения сальдо по аналитическим счетам и их агрегирования в синтетическом учете.