Бухгалтерский учет и отчетность по финансовым инструментам

• Автор: Клинов, Николай Николаевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 1999
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 203 c. : ил

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. ФИНАНСОВЫЙ ИНСТРУМЕНТ КАК ОБЪЕКТ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

. Определение финансового инструмента.

1.2. Раскрытие существенных учетных признаков финансового инструмента

1.3. Классификация финансовых инструментов для целей бухгалтерского учета.

ГЛАВА И. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ

ИНСТРУМЕНТОВ

2.1. Система оценок финансовых инструментов

2.2. Учет операций, связанных с обращением финансовых инструментов.

2.3. Формирование финансовых результатов по операциям с финансовыми инструментами
ГЛАВА III. МЕТОДЫ СИСТЕМНОГО ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ.
3.1. Моделирование операций с финансовыми инструментами в рабочем плане счетов.
3.2. Представление информации по операциям с финансовыми инструментами внутренним пользователям
3.3. Раскрытие информации по операциям с финансовыми инструментами для внешних пользователей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Условные требования и обязательства по опциону могут найти отражение на забалансовых счетах 8 Обеспечения обязательств и платежей полученные и 9 Обеспечения обязательств и платежей выданные. Использование забалансовых счетов для отражения заключенного опциона до наступления момента его исполнения отказа от исполнения представляется обоснованным для стороны, имеющей право, но не обязательство по исполнению опциона покупателя опциона. Ведение забалансового учета у данной стороны сделки объясняется условностью факта исполнения опциона с поставкой базисного актива предмета договора. В отношении гарантии следует заметить, что только финансовые гарантии, связанные с возможными платежами в случае изменения определенной процентной ставки, рыночной стоимости ценной бумаги, стоимости товара, кредитного рейтинга, индекса цен, валютного курса и др. Данная точка зрения поддерживается международными стандартами финансовой отчетности. Случай с забалансовым отражением инструмента, право собственности в отношении имущества или обязательств, которые лежат в его основе, не принадлежит организации, представлен переводным векселем При покупке векселя банком предприятие передает ему свой вексель по индоссаменту передаточной надписи и снимает этот вексель с учета. При этом за предприятием остаются только условные обязательства, заключающиеся в том, что если банк не сможет получить по векселю, он имеет право предъявить его любому индоссанту, включая и наше предприятие, и тот обязан уплатить по этому векселю. Учет условных прав и обязательств осуществляется на забалансовых счетах. Достоверное раскрытие информации по операциям с финансовыми инструментами возможно с представлением в бухгалтерской отчетности целостной картины текущего и прогнозируемого финансового положения экономического субъекта путем полного или частичного отражения в бухгалтерском балансе указанных инструментов. Поэтому важно балансовое представление не только инструментов, имеющих фиксированное стоимостное выражение, но и обладающих изменчивыми рыночными значениями немонетарные инструменты и забалансовых инструментов. Любое решение относительно отражения в балансе немонетарных или забалансовых инструментов должно также основываться на принципах существенности и подверженности финансовым рискам. Применительно к рассматриваемому вопросу представляется интересной точка зрения А. Данное мнение небезосновательно, учитывая практику применения коммерческими банками забалансовых счетов для отражения представляемых гарантий по ссудам, применение которой значительно снижает качество анализа бухгалтерской отчетности. Кроме того, вероятность факта исполнения гарантии зачастую представляется ничтожной, что влечет искажение результатов анализа финансового состояния организации и может приводить к плачевным последствиям. Характерный пример представлен ситуацией вокруг коммерческих банков стран ЮгоВосточной Азии в период кризиса года. В частности, проблема большого объема невозвращенных кредитов и ссуд, выданных под приобретение недвижимости, обострила экономическую ситуацию с уходом иностранной валюты из региона. Стоит также упомянуть о результатах исследования, проведенного Фредериком Чоем i . . i, которые позволили сделать вывод, что отношения долгов компании к ее активам в Японии выше, чем в Европе и США. Другим не менее интересным наблюдением является интерпретация указанного показателя в Японии относительно низкое значение данного коэффициента характеризует не степень надежности и платежеспособности компании, а лишь ее неспособность получить кредиты в банках. Основная форма финансового инструмента представляет юридически оформленное требование одной стороны сторона дебитора и обязательство другой стороны кредитора, что свидетельствует о появлении финансового инструмента задолго до основания финансовых рынков. Таким образом, в своем изначальном виде финансовый инструмент представляет расчеты между экономическими субъектами. Следует заметить, что определение финансового инструмента появилось сравнительно недавно.