Аудит кредитных операций коммерческого банка

• Автор: Мозгалина, Елена Андреевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1999
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 170 с.

Оглавление
Введение.

Глава 1. Общие вопросы аудита кредитных операций

1.1. Процесс управления кредитными рисками

как важнейший объект аудита

1.2. Основные цели и этапы аудита кредитных операций.

1.3. Источники и методы получения аудиторских

доказательств

Глава 2. Планирование аудита кредитных операций

2.1. Предварительное планирование

2.2. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и

внутреннего контроля.
2.3. Установление существенности и аудиторского риска, построение аудиторской выборки
Глава 3. Выполнение программы аудита кредитных операций, подготовка аудиторского заключения и отчета аудитора
3.1. Оценка качества управления кредитными рисками.
3.2. Тесты средств контроля и аудиторские процедуры
по существу
3.3. Обобщение результатов аудита
Заключение.
Список использованной литературы


Процесс упраатения кредитными рисками можно представить в общем виде как совокупность нескольких этапов, которые определяют задачи этого процесса 1 предвидение рисков, 2 разработка вопросов, связанных с границами риска, 3 определение последствий риска, 4 координируемый контроль рисков по всем подразделениям и службам банка, 5 контроллинг рисков, который функционально призван анализировать всю имеющуюся внутреннюю и внешнюю информацию для определения, в частности, уровня риска кредитного портфеля, планирования его структуры и рентабельности , с. Основные методы управления кредитным риском включают диверсификацию портфеля активов, периодический анализ и поддержание оптимальной для банка структуры кредитного портфеля, применение разнообразных форм обеспечения кредитов, периодическую проверку кредитоспособности клиента, страхование кредитов. Оценка кредитоспособности заемщика. В зарубежных банках наибольшее распространение получил метод, основанный на бальной оценке ссудополучателя. Для этих целей разрабатывается специальная шкала для определения рейтинга клиента, при этом критерии, по которым производится оценка индивидуальны для каждого банка и базируются на его практическом опыте. Уменьшение размеров кредитов, предоставляемых одному заемщику. Страхование кредитов. Привлечение достаточного обеспечения. Выдача дисконтных ссуд , с. Ключевыми моментами эффективного управления кредитными рисками являются профессионально разработанная кредитная политика, эффективная организация выполнения кредитной функции, хорошо подготовленный персонал и адекватный внутренний контроль за уровнем кредитного риска. Кредитная политика выступает своего рода базисом всего процесса управления кредитами и является первейшим показателем его разумности. Кредитная политика на уровне коммерческого банка выражается в виде стратегии и тактики в области организации и осуществления банковских операций и услуг с целью обеспечения рентабельности, надежности и ликвидности банка. В части стратегии кредитная политики вбирает в себя приоритеты, принципы и цели конкретного банка на кредитном рынке, а в части тактики финансовый и иной инструментарий, используемый данным банком для реализации его целей при осуществлении кредитных операций, правила их совершения, порядок организации кредитного процесса , с. К числу важнейших разделов кредитной политики следует отнести выработанные банком универсальные требования к финансовому состоянию заемщиков и предоставляемому им обеспечению. При разработке кредитной политики должны быть учтены факторы, влияющие на уровень кредитного риска. Следует отметить особо важную роль службы внутреннего контроля банка. В качестве основной цели внутреннего контроля Центральный банк России определяет защиту интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, обеспечение надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизацию рисков банковской деятельности . В зарубежной практике функции контроля защищенности банковских активов и оценки рисков, возникающих вследствие принятия решений на различных уровнях руководства банка, возложены на внутренних аудиторов. В качестве основной задачи внутренних аудиторов выделяется предвидение и оценка банковских рисков 7, с. В этой связи оценку кредитных ресурсов и контроль за проведением кредитных операций следует считать важнейшим направлением внутреннего аудита банка , с. Организация внутреннего контроля проводится по линии административного и финансового контроля, оба из которых осуществляются в предварительном, текущем и последующем порядке. Административный контроль состоит в обеспечении проведения кредитных операций только уполномоченными лицами в строгом соответствии с определенными банком полномочиями и процедурами принятия решения по проведению операции. Финансовый контроль заключается в обеспечении проведения операции в строгом соответствии с принятой политикой банка в отношении кредитных операций и их адекватного отражения в учете и отчетности. На этапе текущего контроля служба внутреннего контроля на основе регулярных проверок подразделений банка должна контролировать соблюдение вышеприведенных правил оптимизации рисков.