Организация и методика аудита в среде компьютерной обработки данных

• Автор: Комиссаров, Владимир Львович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 158 с.

Введение
Глава 1. Анализ состояния и пути совершенствования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

1.1.Развитие рынка аудиторских услуг в России.

1.2.Правила стандарты, связанные с проведением аудита в среде компьютерной обработки данных. Анализ существующей практики использования компьютеров в аудиторской деятельности.
1.3.Экономический аспект применения компьютеров в аудиторской деятельности. Выводы к главе

Глава 2. Методологические аспекты применения компьютеров в аудиторской деятельности.

2.1. Классификация программных продуктов, используемых при ведении бухгалтерского учета.
2.2. Требования к программам автоматизации бухгалтерского учета и технология обработки информации.
2.3. Анализ рисков, связанных с применением информационных технологий в бухгалтерском учете.

2.4.Методика проведения аудита с использованием компьютерных данных клиента.

Выводы к главе 2.

3. Методика компьютерного аудита.
3.1. Оценка среды КО1 проверяемого экономического субъекта.
3.2. Аудиторские процедуры, ориентированные на проверки в среде компьютерной обработки данных.
3.3.Рекомендации по формированию внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности, связанные с проведением аудита в среде компьютерной обработки данных.
Выводы к главе 3 Заключение Список литературы Приложение
Введение
Аудиторская деятельность в России, вызванная к жизни переходом на рыночные отношения, за короткий срок прошла этап становления и продолжает развиваться. Контроль достоверности информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности, проводимый независимыми квалифицированными специалистами, позволяет заинтересованным пользователям принимать правильные управленческие решения, снижает предпринимательские риски. Кроме того, консультируя работников предприятий, помогая им устранять недостатки в учете, аудиторы способствуют повышению уровня бухгалтерского учета в целом.
Все более широкое применение получает использование вычислительной техники при ведении бухгалтерского учета. Это явление сегодня принимает массовый характер, причем спектр программных продуктов, применяемых организациями, весьма широк, от собственных разработок до сложных программных комплексов, автоматизирующих все сферы бизнеса и разработанных под нужды конкретного заказчика. Использование компьютерной техники способно значительно повысить эффективность деятельности учетных работников, точность и достоверность отчетной документации, снизить трудозатраты при ведении бухгалтерского учета. Вместе с тем, применение компьютеров связано с рядом специфических проблем, которые необходимо учитывать при планировании и проведении аудита.
Возникшие тенденции в ведении бухгалтерского учета, связанные с использованием компьютеров, требуют адекватных подходов со стороны аудиторов. Таким образом, в настоящее время все большую актуальность приобретает девиз, распространившийся в е годы среди западных аудиторов Всем аудиторам однажды придется стать компьютерными аудиторами.
Вопросы организации аудиторской деятельности рассматривались в работах ведущих ученых и практиков России в области бухгалтерского учета, аудита, финансовоэкономического анализа В.Д. Андреева, Барышникова, С.М. Бычковой, Е.М. Гутцайта, Ю.Л. Данилевского, II.И. Камышанова,
Крикунова, В.В. Нитецкого, М.Ф. Овсийчук, Б.Е. Одинцова, О.М. Островского, В.И. Подольского, А.Н. Романова, Савина, В.В. Скобары, Я.В. Соколова, 1 Сотниковой, Л.Б. Сидсльниковой, В.В. Суйца, Терехова, А.Д. Шеремета, Н.С. Щербаковой и др.
В ряде работ, опубликованных в разное время, затрагиваются вопросы компьютеризации аудита. Разработаны три правила стандарта аудиторской деятельности Аудит в условиях компьютерной обработки данных, Проведение аудита с помощью компьютеров, Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем, в которых излагаются требования к аудиту, проводимому в условиях компьютерной обработки данных КОД.
Вместе с тем, вопросы аудита в среде КОД требуют дополнительных исследований, как в области оценки связанных е ним рисков, так и в части методов планирования, сбора аудиторских доказательств с использованием компьютерных данных проверяемого экономического субъекта.
Недостатком, который снижает конкурентоспособность отечественных аудиторских организаций по отношению к западным фирмам, как отмечает С.В. Пятенко, , является отсутствие стремления к разработке стандартных методик проверки тех или иных разделов бухгалтерского учета. Такие методики, зафиксированные во внутрифирменных стандартах, освоенные работниками и применяемые на постоянной основе, позволяют значительно сокращать время проведения аудита и снижать его стоимость. Разработка и применение методик компьютерного аудита обеспечивает широкие возможности в этом направлении.
Актуальность


Возникла необходимость совершенствования законодательного обеспечения аудита. Закон об аудиторской появился в России в августе года и действует с момента официального опубликования далее по тексту Закон. Закон иначе устанавливает цели аудита. Если Временными правилами цель определялась как установление достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Законом же предусмотрено, что целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Такая трактовка в большей степени соответствует международному пониманию аудита. Закон устанавливает перечень услуг, сопутствующих аудиту, что отчасти снимает вопрос о том, какие виды деятельности непосредственно связаны с аудитом, а какие не могут осуществляться аудиторскими организациями статья 4 Закона Аудиторская организация содержит ряд отличий от Временных правил. Так, Законом установлено, что не менее кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на ее территории, а в случае если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, то не менее . В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов. Таким образом, устанавливается приоритет российских аудиторских фирм, что чрезвычайно важно в создавшейся сегодня ситуации структура российского рынка аудиторских услуг обсуждается ниже. Кроме того, в ст. Российской Федерации составляет не менее , заключение договоров оказания аудиторских услуг должно в соответствии с данной статьей Закона осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Законом прямо установлены критерии, согласно которым экономические субъекты подлежат обязательной аудиторской проверке. Ранее необходимость обязательного аудита устанавливалась для разных организаций, как на уровне федерального законодательства, так и постановлениями Правительства Российской Федерации. Нововведением является также то, что обязательный аудит может проводиться теперь только аудиторскими организациями, предприниматели без образования юридического лица могут заниматься лишь инициативным аудитом или оказанием сопутствующих аудиту услуг. С одной стороны, это позволит повысить качество проведения обязательного аудита, имеющего важное экономическое и социальное значение. Законе дано определение и сформулированы принципы действия правил стандартов аудиторской деятельности этот вопрос не был освещен во Временных правилах. При этом Положением о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, утвержденным распоряжением Президента РФ от рп, было определено, что Комиссия имеет право разрабатывать стандарты аудиторской деятельности и связанных с ее осуществлением услуг. За период гг. Президенте Российской Федерации правил стандартов аудиторской деятельности и перечень терминов глоссарий. Но изза отсутствия законодательного обоснования обязательности применения этих правил стандартов, а также в связи с невозможностью придания в данном правовом поле правилам стандартам аудиторской деятельности соответствующего правового статуса их применение, контроль за их соблюдением были в определенной степени затруднены. Законом введено понятие заведомо ложного аудиторского заключения, установлена ответственность за его выдачу. В соответствии с Законом, заключение может быть призвано ложным только по решению суда. Таким образом, не предусмотрено функционирование ранее определенной Временными правилами Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации упраздненной Указом Президента Российской Федерации от 3, а также центральных аттестационнолицензионных аудиторских комиссий Минфина России и Банка России. В качестве уполномоченного федерального органа определено Министерство финансов РФ.