Методология и организация учета налогов в системе бухгалтерского учета

• Автор: Слабинская, Ирина Александровна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Белгород
• Количество страниц: 362 с. : ил.

Содержание
Введение

Глава 1. Исторические аспекты возникновения налогового учета

1.1. Вехи зарождения налогового учета в России

1.2. Основы организации налогового учета

1.3. Проблемы корректировки бухгалтерского учета для расчета налога на прибыль мнимые и истинные

Глава 2. Рекомендации по организации налогового учета и их оценка

2.1. Система налогового учета, рекомендованная МНС РФ

2.2. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ

2.3. Налоговый учет вместе, вместо или на основе бухгалтерского учета

Глава 3. Концепция развития бухгалтерского учета

3.1. Различия между Положениями по бухгалтерскому учету и главой Налогового кодекса РФ, пути их преодоления
3.2. Выбор способа метода начисления амортизации основных средств
3.3. Источники расходов социального характера чистая прибыль или убытки
3.4. Проблемы учета источников долгосрочных вложений
Глава 4. Адаптация бухгалтерского учета к требованиям Налогового кодекса
4.1. Бухгалтерский учет информационная база для налоговой отчетности
4.2. Учетная политика организации
4.3. Учетные регистры для составления налоговой отчетности
Глава 5. Проблемы учета налога на добавленную стоимость
5.1. Учет НДС при строительстве хозяйственным способом
5.2. Учет НДС при расчетах с поставщиками и покупателями
5.3. У чет НДС при экспортн ых поставках
5.4. Учет НДС с авансовых платежей покупателей
5.5. Учет реализации сельскохозяйственной продукции, закуп 1 ленной у населения
5.6. Предоплата дебиторская задолженность или расходы будущих периодов
Заключение
Список литературы


Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога 4 1. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Основными задачами бухгалтерского учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Из такого сравнения следует, что цели и задачи налогового учета являются составной частью целей и задач бухгалтерского учета и выделение налогового учета в сахчостоятельный только для расчета налога на прибыль Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет 6. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться но соответствующим счетам бухгалтерского учета 6. Налоговый учет система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом. В реальной действительности оказалось невозможным изъять находящиеся при соответствующих журналахордерах, мемориальных ордерах и других регистрах бухгалтерского учета первичные документы для группировки их в соответствии с порядком, предусмотренным в главе Налогового кодекса. Таким образом, приведенные выше требования Налогового кодекса о группировке первичных документов и использовании для систематизации и накопления содержащихся в них данных в аналитических регистрах налогового учета невыполнимы. В статье 4 НК РФ отмечалось . Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы 4. Из этого следует, что налоговый учет не может иметь собственную самостоятельную информационную базу. Ни разработчики главы НК РФ, ни законодатели не задумались, как при этих обстоятельствах организовать самостоятельный, независимый от бухгалтерского,налоговый учет на средних и крупных предприятиях. И дело не только в том, что понадобилось создание специальных структурных подразделений и отвлечь в сферу управления дополнительно свыше 0 тысяч высокооплачиваемых специалистов не в последнюю очередь, путем приглашения их из налоговых органов. Как составить график документооборота, установить порядок обработки и хранения первичных документов, внесения в них исправлений за прошлые отчетные периоды Во всех налоговых декларациях предусмотрена подпись главного бухгалтера организации. При самостоятельном налоговом учете, обособленном от бухгалтерского, вряд ли будет правомерно возлагать на него ответственность за правильность составления налоговой отчетности. С.В.