Методика аудита пассивных операций коммерческих банков с ценными бумагами

• Автор: Хитровская, Татьяна Юрьевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 150 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Анализ особенностей организации операций с ценными бумагами в коммерческих банках Российской Федерации
1.1. Особенности организации контроля и аудита в системе коммерческих 8 банков Российской Федерации
1.2. Организация рынка ценных бумаг и его правовое регулирование. Виды ценных бумаг и операций с ними
1.3. Организация учета и документального оформления пассивных операций коммерческих банков с ценными бумагами

Выводы к главе 1

Глава 2. Методика аудита коммерческих банков

2.1. Сущность и содержание методик аудита

2.2. Предметная область аудита коммерческих банков

2.3 .Особенности определения существенности при планировании аудиторской проверки коммерческих банков
Выводы к главе 2
Глава 3. Аудит пассивных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
3.1. Аудит операций с векселями
3.2. Аудит операций с облигациями
3.3. Аудит операций с депозитными и сберегательными сертификатами
Выводы к главе 3
Заключение
Список литературы


Капитал является одним из важнейших факторов, определяющих финансовую надежность отдельных банков, а совокупный капитал банков позволяет судить о стабильности и потенциале банковской системы в целом. Банк России осуществляет также анализ деятельности кредитных организаций для выявления ситуаций, угрожающих законным интересам их вкладчиков и кредиторов, стабильности банковской системы Российской Федерации . России вправе принимать меры, вплоть до отзыва лицензии на проведение банковских операций. Механизм реализации контроля за деятельностью банков регламентируется Федеральным законом О банках и банковской деятельности5. Государственный контроль начинается еще на этапе регистрации и лицензирования кредитных организаций и выражается в виде требований к финансовому положению юридических лиц учредителей участников кредитных организаций, к профессиональной и деловой репутации кандидатов на руководящие посты, к качеству и объему уставного капитала банка. Кредитным организациям запрещается заключать соглашения и осуществлять согласованные действия, направленные на монополизацию рынка банковских услуг, а также на ограничение конкуренции в банковском деле. С целью защиты интересов вкладчиков, право привлечения во вклады денежных средств физических лиц предоставляется банкам, с даты государственной регистрации которых прошло не менее двух лет. На основании статьи Закона О банках и банковской деятельности отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством РФ лицензию на осуществление таких проверок. Отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов также подлежат обязательному ежегодному аудиту. Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации 5. Банковский аудит имеет особое значение, обусловленное важнейшей ролью банковской системы в функционировании экономики. Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется Федеральным законом Об аудиторской деятельности 4. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. В соответствии со статьей 7 Закона кредитные организации подлежат обязательному аудиту ежегодной обязательной аудиторской проверке ведения бухгалтерского учета и финансовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, обязательность ежегодной аудиторской проверки для кредитных организаций закреплена в двух федеральных законах. Действующее законодательство предусматривает, что обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями, проведение аудита кредитных организаций индивидуальным аудитором предпринимателем без образования юридического лица законодательно запрещено. Такой запрет представляется вполне оправданным. Широкий спектр и большой объем проверяемых операций не позволят обеспечить надлежащее качество аудиторской проверки в случае ее проведения индивидуальным аудитором. Аудиторскую фирму для проведения проверки кредитная организация выбирает самостоятельно. Объектом аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати публикуемая отчетность, порядок составления которых устанавливается Банком России 4. По результатам работы аудиторы обязаны составить аудиторское заключение. Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой бухгалтерской отчетности и содержащий мнение аудиторской организации о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.