Аудит достаточности собственного капитала коммерческого банка

• Автор: Цурова, Лиза Ахметовна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 215 с. : ил

Содержание
Введение

Глава 1. Собственный капитал коммерческого банка и роль внешнего аудита в

независимой оценке его состояния

1.1. Сущность и функции собственного капитала коммерческого байка

1.2. Оценка правового и нормативного регулирования операций по

формированию и изменению собственного капитала коммерческого банка

1.3. Планирование аудита достаточности собственного капитала банка

Глава 2. Методика аудиторской проверки достоверности учета и законности

операций по формированию собственного капитала банка

2.1. Общая оценка организации бухгалтерского учета и внутреннего

контроля собственного капитала
2.2. Аудиторские доказательства законности и достоверности учета
формирования и изменения уставного капитала
2.3. Методы аудиторской проверки достоверности учета фондов,
нераспределенной прибыли и других элементов собственного капитала
Глава 3. Развитие методики анашза достаточности собственного капитала
банка в соответствии с требованиями Базельского комитета
3.1. Методика анализа достаточности капитала и рекомендации
по ее совершенствованию
3.2. Анализ достаточности собственного капитата на примере
практических данных коммерческого банка
Заключение
Список литературы


Точно определить объем собственного капитала, которым должен располагать банк или банковская система в целом, сложно и практически невозможно. Недаром Тимоти У. Кох приводит слова банковского контролера о неадекватности банковского капитала Неадекватный банковский капитал это нечто. Вы не можете точно определить его или измерить его. Вы просто узнаете его, когда видите. Однако очевидно, что капитал должен быть достаточным, чтобы выполнять рассмотренные функции. Американский специалист в области банковского деле профессор Дж. В банковской и финансовой литературе этот вопрос известен как вопрос об адекватности собственного капитала. Тот, кто знает ответ на этот вопрос, будет удостоен постоянного уважения в кругах банкиров, финансистов. Хочу предостеречь лучшие умы в мире банков и финансов годами бились над этим вопросом и безуспешно. Понятно, что здесь не следует рассчитывать на легкое решен не. Значение и роль достаточной величины собственного капитала банка отмечались многими российскими экономистами. Еще Н. Г. Бунге писал о необходимости наличия фонда банка для застрахования капиталов, передаваемых посредством вексельных оборотов. В.А. ДмитриевМамонов и З. П. Евзлин отмечали троякое назначение собственного капитала банка 1 осуществление рисковых операций к которым указанные авторы относили учредительные операции, биржевые спекуляции, крупные эмиссии 2 гарантия, поручительство при осуществлении ссудных операций 3 резерв непредвиденных убытков и других расходов. Таким образом, объем капитала должен быть достаточным для 1 финансирования операций банка, главным образом, долгосрочных , 2 поглощения ущерба от убытков, 3 защиты интересов вкладчиков и кредиторов, 4 создания хорошего имиджа, высокой репутации банка. Достаточность капитала по важности является первым показателем устойчивости банка. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который принимает на себя банк. Если, например, предоставление ссуд сопряжено с большим риском, а удельный вес кредитного портфеля в общей массе активов высок, то банк должен иметь больший собственный капитал. Недокапитализированный банк, напротив, подвергается несоразмерно более высокому риску банкротства в случае ухудшения макроэкономических или иных условий хозяйствования. В то же время перекапитализированный банк обычно является ннзкоманевренным и неконкурентным на рынках капитала и кредитных ресурсов. Банки традиционно стремятся поддерживать капитал на более низком уровне для повышения эффективности путем экономии на масштабах операции и для увеличения прибылей инвесторов. Органы же надзора, наоборот, предпочитают более высокий уровень для повышения устойчивости банковской системы. Что же понимают под достаточностью капитала Э.Рид, Р. Коттер и др. Рид, Коттер, Гилл, Смит. Комм. Банки М. Космополис, , С. Разделяя эту точку зрения, дадим собственное определение. Достаточность капитала это способность банка продолжать оказывать в том же объеме традиционный набор банковских услуг стандартного качества вне зависимости от возможных убытков того пли иного рода по активным операциям. Из данных определений очевидны факторы, обуславливающие, насколько достаточно капитализирован тот или иной банк. Вопервых, достаточность капитала зависит от объема вкладных операций, осуществляемых банком, или от объема операций банка по привлечению временно свободных финансовых ресурсов юридических и физических лиц вовторых, от размера рисков, которые берет на себя банк, проводя активные операции. Оптимальная банковская политика в области капитализации как раз и состоит в поддержании приемлемого уровня риска неизменным посредством наращивания собственного капитала. И, тем не менее, вышеприведенные подходы и коэффициенты не удовлетворяют требованиям обоснованной оценки достаточности капитала банка. Все формулы подвергаются справедливой критике. Главное, на что акцентируют внимание, это невозможность на их основе с удовлетворяющей степенью точности предсказывать банкротство банков. Кроме того, имеются и методологические недостатки это их сложность и присутствие субъективных оценок.