Методика составления и анализа консолидированной отчетности организаций инвестиционной сферы

• Автор: Мешков, Андрей Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 184 с.

Введение
Глава 1. Система законодательного и нормативного регулирования консолидированной бухгалтерской финансовой отчетности
1.1.Сущность и принципы составления консолидированной отчетности в международном сообществе.

1.2.Нормативное регулирование составления консолидированной отчетности в России.

КЗ.Организационная основа, информационная база и пользователи

ф консолидированной финансовой отчетности.

, Глава 2. Методика ведения консолидированного учета и составления

консолидированной отчетности.

2.1. Методологические принципы учетного отражения, формирования отчетности и функционирования групп консолидированных организаций.

2.2. Анализ методов консолидированного учета.

2.3. Система показателей и особенности анализа консолидированной

ф отчетности
Глава 3. Сравнительный финансовый анализ организации по данным сводной и консолидированной отчетности
3.1. Анализ структуры активов и капитала
3.2. Анализ движения денежных средств.
3.3. Анализ финансовых результатов
Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
Становление и развитие в России рыночной системы хозяйствования, формирование адекватной промышленной политики, позитивные сдвиги в сфере производства в значительной степени связаны с формированием на основе уже имеющегося потенциала крупных промышленных структур в основных отраслях отечественной экономики. Международный опыт показывает, что единственный успешный путь к становлению конкурентноспособных промышленных структур концентрация капитала и производственных мощностей, их взаимная интеграция по вертикальному технологическому принципу. Одной из последних тенденций российской экономики, пришедшей на смену децентрализации и романтизму эпохи хозяйственной самостоятельности, эйфории от ослабления государственной вертикали управления , стр.8 является укрупнение и образование предприятиями совместно с другими рыночными структурами вертикальноинтегрированных компаний, взаимосвязанных организаций, промышленных и финансовопромышленных групп, торговофинансовопромышленных объединений, концернов, холдингов И Т.Д. ЭтотПроцесс является неизбежным и обусловлен определенными экономическими причинами благодаря созданию таких объединений, организации, в них входящие, получают возможность стать более конкурентоспособными и противостоять западным фирмам и ТНК, получить доступ к новым технологиям, расширить сферу своей деятельности, развить деловые связи, поднять рентабельность и технологический уровень производства, привлечь новых опытных работников, приобрести кредитные и другие преимущества и т.д. Кроме этого, создание групп взаимосвязанных организаций открывает широкие возможности для проведения операций, направленных на экономию финансовых ресурсов, оптимизацию налогообложения, координацию финансовых и материальных потоков в масштабах объединения.
Тенденция приобретения одними компаниями пакетов акций других, создания дочерних обществ, заключения договоров о совместной деятельности, слияния и объединения компаний другими способами, в силу объективности вызывающих ее экономических причин характерна для экономики любой страны. Например, в Германии по данным исследований более акционерных обществ и почти акционерных обществ, чьи акции котируются на бирже, входят в состав таких Групп 4, стр. . В нашей стране эти показатели несколько ниже, сейчас насчитывается несколько десятков Групп, в том числе известные всем Альфа, концерны ЛУКойл, Мосфильм, НПО Миг и т.д., но число их неуклонно растет, так как это требование экономической реальности.
С созданием Группы в том или ином ее виде возникает потребность в получении экономической информации о ней, в частности обобщающей информации о функционировании Группы в целом. Одним из наиболее важных источников такой информации для инвесторов, кредиторов, руководства и владельцев компаний, а также прочих пользователей отчетности является финансовая отчетность Группы, называемая консолидированной сводной финансовой отчетностью.
Консолидированная финансовая отчетность, как один из видов бухгалтерской отчетности, предназначена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля. Консолидированная финансовая отчетность выполняет исключительно информационную функцию и представляется заинтересованным внешним пользователям. Данная отчетность должна стать одним из основных источников финансовой информации для принятия экономических решений этими пользователями.
Консолидированная бухгалтерская отчетность предназначена для выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта чистой прибыли убытка и распределения ее между
собственниками представления в надзорные органы выявления признаков банкротства хозяйствующих субъектов формирования единой государственной базы статистического наблюдения и макроэкономических показателей использования в управлении хозяйствующим субъектом, судопроизводстве и при налогообложении. Она также может использоваться для иных целей.
Главная задача в области консолидированной финансовой отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой информации о деятельности группы хозяйствующих субъектов.
Именно этот вид отчетности характеризует имущественное и финансовое положение Группы на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Группы взаимосвязанных организаций являются новыми экономическими образованиями в экономике, в связи с чем возникает ряд новых, не характерных для обособленного предприятия проблем в области методологии и организации бухгалтерского учета, составлении отчетности. Образование таких Групп, по нашему мнению, создает условия и предпосылки для новых направлений в исследованиях общетеоретических и практических проблем в области бухгалтерского учета, составления отчетности и экономического анализа.
Все вышеизложенное и определило выбор темы, цели, объекта и основного направления исследования.
Актуальность


Филбертом разработал технику консолидации, используя концепцию экономического единства взаимодействующих компаний. В начале XX века в США практика консолидации была уже достаточно широко распространена. Причинами этого явилось бурное развитие холдингового бизнеса в к. XIX н. XX вв. К тому же идея консолидации была одобрена крупнейшими фондовыми биржами. В европейских странах к реализации идеи консолидации приступили позднее. В Англии консолидированная отчетность была впервые подготовлена в г. Известная фирма Ii опубликовала в г. В г. Лондонская фондовая биржа одобрила идею консолидации и ввела ее как одно из обязательных требований к отчетности зарегистрированных на бирже компаний. Лишь в г. Великобритании была окончательно узаконена. В континентальной Европе идея консолидации стала внедряться значительно позже. Наиболее прогрессивной в этом плане оказалась Голландия первое упоминание о консолидированной отчетности фирмы Со здесь датируется г. В Германии составление консолидированной отчетности до х годов нашег о столетия вообще не практиковалось. ЕЭС. Во Франции до г. Однако, в связи с требованиями экономической жизни, уже к г. В других европейских странах первые попытки составления консолидированной отчетности также относятся к м годам. В Японии Положение о консолидированной бухгалтерской отчетности было выпущено Министерством финансов в г. В целом же практика консолидации все еще имеет существенные национальные особенности, которые нередко приводят к противоречиям и неопределенностям. Поэтому ряд международных организаций предпринял попытки в нивелировании этих различий. Самой авторитетной организацией является Комитет по международным стандартам финансовой отчетности I, далее также КМСФО, в который первоначально вошли наиболее развитых стран мира США, Англия, Германия, Франция и т. К настоящему времени КМСФО I подготовил около международных стандартов финансовой отчетности МСФО, среди которых наиболее важными по проблемам консолидированной отчетности являются стандарты Раскрытие информации о связанных сторонах, Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность, Учет инвестиций в ассоциированные компании. Кроме того, некоторые вопросы консолидированной отчетности рассмотрены в стандартах Сегментная отчетность, Влияние изменений валютных курсов, Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности. Таким образом, 6 из общего количества стандартов прямо или косвенно посвящены проблеме консолидированной отчетности, что свидетельствует о возрастающей роли этого вида отчетности. Некоторые стандарты пересматриваются, уточняются в соответствии с требованием времени, накопленной информацией, развитием науки и практики. Большая работа проводится также в рамках Европейского сообщества. Гармонизация бухгалтерского учета в странах ЕС началась с принятия июля г. Советом Министров ЕС Четвертой директивы о годовой финансовой отчетности акционерных компаний с ограниченной ответственностью. Эга Директива затрагивает системы бухгалтерского учета почти 3 ООО ООО компаний стран членов ЕС. Директива предусматривает составление годовой отчетности, которая давала бы достоверную картину состояния активов, обязательств, финансового положения, прибылей и убытков компании. Баланс и отчет о прибылях и убытках должны составляться в соответствии с формами, установленными данной Директивой. Оценка активов согласно этой Директиве основывается на покупной цене и себестоимости. Страныучастницы могут разрешить применять альтернативные методы оценки активов по восстановительной стоимости, с учетом инфляции и посредством периодической переоценки. В примечаниях к годовому отчету правления докладу совета директоров обязательно должна содержаться вся информация, определяемая 4й директивой. Отчетность должна пройти аудиторскую проверку у квалифицированных специалистов аудиторов. Годовой отчет должен быть опубликован вместе с упомянутым выше докладом и заключением аудитора. В данной Директиве также содержится ряд исключений, которые страныучастницы могут предложить малым компаниям и компаниям среднего размера.