Аудит и сопутствующие аудиту услуги в паевых инвестиционных фондах

• Автор: Аболяев, Алексей Валентинович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 222 с.

Оглавление
Введение

Глава 1. Организационноправовые основы деятельности паевых инвестиционных фондов

1.1. Правовое регулирование деятельности паевых инвестиционных фондов

1.2. Контроль за деятельностью аудиторов управляющей компании паевого инвестиционного фонда и паевого инвестиционного фонда

1.3. Организационные основы внешнего аудита паевых инвестиционных фондов

Выводы и предложения

Глава 2. Организация бухгалтерского учета, внутреннего контроля и отчетности паевых инвестиционных фондов
2.1. Организация и ведение бухгалтерского учета управляющей компании паевого инвестиционного фонда

2.2. Особенности формирования отчетности паевых инвестиционных фондов

2.3. Организация внутреннего контроля в управляющей компании паевого инвестиционного фонда
Выводы и предложения
Глава 3. Аудиторские процедуры проверки достоверности отчетности паевых инвестиционных фондов и оказания сопутствующих аудиту услуг
3.1. Особенности аудиторской проверки паевого инвестиционного фонда и оказания сопутствующих аудиту услуг
3.2. Аудиторские процедуры проверки формирования инвестиционных паев
3.3. Аудиторские процедуры проверки показателей управляющей компании,
правильности
финансовых связанных с
управлением имуществом паевого инвестиционного фонда
Выводы и предложения Заключение
Список использованной литературы


Типовые правила доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом Постановление Правительства РФ от июля г. О требованиях к срокам приема заявок на приобретение, погашение и обмен инвестиционных паев ПИФов и порядке выплаты денежной компенсации при погашении инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда Постановление ФКЦБ от 3 июля г. О требованиях к величине собственных средств управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов Постановление ФКЦБ от марта г. Структура паевого инвестиционного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации представлена на рис. Рис. Постановлением Правительства РФ 3 от августа г. Постановлением Правитечьства РФ 9 от июня г. Управляющие компании, специализированные депозитарии, регистраторы, независимые оценщики и аудиторские компании образуют инфраструктуру паевых инвестиционных фондов в России. Эти элементы определяют дополнительный набор факторов, влияющих на привлекательность вложений в паевой инвестиционный фонд для инвесторов. Деятельность первых трех элементов управляющей компании, специализированного депозитария и регистратора лицензируется в настоящее время Федеральной службой по финансовым рынкам далее ФСФР. Ранее эти функции выполняла Федеральная комиссия Российской Федерации по рынку ценных бумаг далее ФКЦБ при ссылках на нормативные документы, принятые этим органом. Так, на начало г. России было зарегистрировано 4 управляющих компании паевыми инвестиционными фондами. При этом лицензия управляющей компании позволяет осуществлять управление несколькими ПИФами. Управляющая компания 1 осуществляет управление ПИФом, которое связано с управлением инвестициями в соответствии с заявленными инвестиционными целями с расчетом стоимости чистых активов фонда со взаимодействием с инвесторами со сбором и обработкой заявок на выдачу и погашение паев с формированием и распространением отчетности о деятельности фонда продвижением фонда на рынке и маркетингом фонда. Лицензия ФКЦБ предоставляет управляющей компании право на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами. Регистратор 2 лицо, осуществляющее ведение реестра ПИФа, осуществляет учет выданных инвестиционных паев фонда, и обеспечивает доказательство прав собственности на эти ценные бумаги, принадлежащие инвесторам фонда пайщикам. Ввиду особой специфики и значимости для фонда, ведение реестра инвестиционного фонда практически всегда поручается к осуществлению специализированным сторонним организациям. В Российской Федерации для ПИФов эту функцию выполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг, имеющие лицензию регистратора или специализированного депозитария, зарегистрировавшие в ФСФР правила ведения реестра паев ПИФов. Специализированный депозитарий 3 независимая от управляющей компании организация, осуществляющая хранение активов фонда и выполняющая контрольные функции, заключающиеся в ведении учета ценных бумаг и иного имущества фондов, выдаче разрешений на сделки с ценными бумагами и иным имуществом фонда контроле состава и структуры активов. Независимость этой организации служит основой защиты прав пайщиков ПИФов. На практике функции специализированного депозитария и регистратора в России выполняет организация, имеющая лицензию ФСФР на осуществление деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов. Отрасль специализированных депозитариев представлена в России небольшим количеством организаций и отличается высокой концентрацией капитала в пределах нескольких крупных фондов. Так, в частности, Первый Специализированный Депозитарий обслуживал в году1 акционерных и паевых инвестиционных фондов. Оценщик фонда 4 организация, которая производит независимую оценку имущества фонда по рыночной стоимости. Требования к периодичности, срокам и целевой направленности этой оценки зависит от организационноправовой формы фонда.