Учет и контроль налога на добавленную стоимость

• Автор: Борисова, Елена Олеговна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 177 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Теоретические аспекты обложения налогом на добавленную стоимость

1.1. История учета налоговых процедур на добавленную стоимость в России и за рубежом

1.2. Элементы налогообложения и учета по налогу на добавленную стоимость

1.3. Понятие недобросовестности налогоплательщиков в учетных и налоговых процедурах

Система учета и контроля по налогу на добавленную стоимость

2.1. Методические аспекты камеральных налоговых проверок как важнейшего инструмента налогового контроля

2.2. Теоретические и методические принципы проведения выездных налоговых проверок

2.3.Проблемы возмещения НДС из федерального бюджета

Направления развития учетных и налоговых процедур по налогу на добавленную стоимость

3.1. Рекомендации по проведению учетных и налоговых процедур
3.2. Предложения по введению новых форм расчетов по НДС
3.3. Методические рекомендации по выявлению и предотвращению применения налогоплательщиками схем ухода от обложения налогом на добавленную стоимость
Заключение
Список используемой литературы


Главным недостатком налога с оборота было то, что он порождал тенденцию к концентрации производства, что, в свою, очередь, вело к нарушению принципов конкуренции. Налоговая реформа года потребовала быстрой замены применяемого в тот период налога с оборота на рыночный налог, способный обеспечить поступление доходов в консолидированный бюджет в условиях перехода к рыночным отношениям. Таким налогом стал налог на добавленную стоимость, роль которого в объеме бюджетного потенциала российской налоговой системы, весьма значительна. В настоящее время доходы от поступления налога на добавленную стоимость составляют примерно от общих налоговых поступлений или 4,0 ВВП. Общей практикой косвенного налогообложения в развитых странах является использование налога на добавленную стоимость. Для налоговой системы Бельгии характерна роль косвенного налогообложения. Стандартная ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере . От обложения НДС освобождены банки, страховые компании, услуги юристов, учителей, врачей, больницы, международные перевозки, поставки самолетов и судов. Пониженные ставки налога установлены при строительстве жилых домов , на сельскохозяйственное сырье, медикаменты, книги, газеты, коммунальные услуги, услуги пассажирского транспорта, гостиничный бизнес 7. Налог на добавленную стоимость в Великобритании входит в компетенцию Управления таможенных пошлин и акцизов Министерства финансов. Предприниматели, как правило, ежеквартально заполняют декларацию и переводят налог в Управление. Регистрации в Управлении для уплаты налога подлежат все налогоплательщики. В стране действуют три ставки НДС 0, 8 и ,5. Нулевая ставка налога применяется к группам товаров продуктам питания водоснабжению и канализации книгам и пособиям для слепых топливу и отоплению транспортным средствам международным услугам одежде и обуви благотворительности. Ставка в 8 применяется к услугам по коммунальным видам обеспечения. Ставка в ,5 применяется ко всем иным видам товаров услуг и работ. Освобождается от уплаты налога земля, страхование, почтовые услуги, игорный бизнес, финансы, образование, здравоохранение, и др. В Италии налог на добавленную стоимость введен на большую часть товаров и услуг. Не подлежат налогообложению купляпродажа акций и облигаций, земли предприятий, предоставление кредитов, сделка по слиянию предприятий и другие операции. Освобожден от уплаты налогов экспорт товаров и услуг. Размер налога определяется как разница между суммой налога, исчисленной со стоимости реализованной продукции, и суммой налога, уплаченной ранее поставщиком сырья и полуфабрикатов и включенной таким образом в собственность произведенных товаров и услуг. Налог на добавленную стоимость взимается по дифференцированным ставкам льготной 2, основной 9, повышенной и , нулевой 0,8, которая применяется к экспорту товаров и услуг. Льготная ставка применяется к товарам первой необходимости хлеб, молоко, и др. По основной ставке облагается широкий ассортимент товаров и изделий текстильной промышленности. Продукты питания, продаваемые через ресторан, бензин и нефтепродукты облагаются по ставке , предметы роскоши меха, ювелирные изделия, спортивные машины по ставке . НДС во Франции изымается в доходы центральных и местных бюджетов. Налог изымается в центральный бюджет, из которого часть средств передается в местные бюджеты. Налог применяется ко всем сделкам производственного и торгового характера. Обложению налогом подлежат все деловые операции, осуществляемые как коммерческими организациями, так и частными лицами. Базой обложения налогом является цена, которую покупатель должен уплатить поставщику товара. Эта цена включает все расходы, затраченные промышленником или торговцем, а также прибыль. При этом исключаются расходы, которые уже были обложены НДС, и сумма самого налога. Исчислением и уплатой НДС в Швеции занимаются отделы косвенных налогов, в которых обязательно имеются специалисты в сфере внешнеэкономической деятельности. Доходная часть бюджета Швеции на состоит из поступлений НДС.