Аудит консолидированного налогоплательщика

• Автор: Луговкина, Оксана Алексеевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Тольятти
• Количество страниц: 180 с. : ил.

Оглавление
Введение 3
Консолидированный налогоплательщик как экономическая категория бизнес единиц и объект аудита

Теоретические основы аудита консолидированного

нал огоп л ате л ыци ка

Организация структуры консолидированного

налогоплательщика и налоговой нагрузки для целей аудита Признание консолидированного налогоплательщика как
объекта аудита в национальных и международных аспектах Особенности проблем аудита консолидированного налогоплательщика

Технология аудита налогообложения консолидированного

налогоплательщика

Раскрытие информации о налоговых обязательствах для целей

формирования бухгалтерской финансовой и налоговой
отчетности участниками консолидированной группы
Аудит периметра консолидированного налогообложения и
сопоставимости консолидированных показателей
Методика аудита консолидированного налогоплательщика
Лудит достоверности данных при формировании налоговой 0
базы по налогу на прибыль консолидированного
налогоплательщика
Аудит налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при 6
консолидированном налогообложении
Лудит налоговой нагрузки при консолидированном 0
налогообложении
Заключение 6
Библиографический список 4
Приложения 7
Введение
Актуальность


Целью аудита в Российской Федерации законодательно определено выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых лиц в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета действующему законодательству. В национальной практике незначительное распространение и развитие, по сравнению с зарубежными странами, получил аудит налоговых обязательств, интегрированный в систему аудита бухгалтерской финансовой отчетности как в разрезе индивидуального налогоплательщика, так и в сфере консолидированного налогоплательщика. Принимая во внимание принятие законопроекта РФ о консолидированном налогоплательщике, следует отметить, что используемые в настоящее время теоретические и методологические подходы в аудите консолидированного налогоплательщика не отражают в должной мере аудит достоверности качества исполнения обязанностей налогоплательщика. Налоги и их уплата в бюджет представляют собой взаимоотношения экономического субъекта с государственными и контролирующими органами. Нарушения этих взаимоотношений, обусловленных сокрытием налогооблагаемой базы, несвоевременностью уплаты налогов, могут повлечь за собой существенные последствия для налогоплательщика. Для консолидированных групп налогоплательщиков возрастает необходимость проведения аудиторской проверки налогообложения, соблюдения требований, установленных НК РФ, в целом по группе, включая проверку каждого участника группы. Это связано с меняющимся налоговым законодательством и рядом особенностей исчисления налогов основными организациями и дочерними компаниями. Проблема консолидации в сфере налоговых отношений принимает все более масштабный характер, одной из составляющих которой является подтверждение данных показателей в бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности, что может быть реализовано в рамках аудита консолидированного налогоплательщика. Вследствие чего возникает потребность в проведении аудита консолидированного налогообложения, что способствует успешному функционированию организаций, стабильности финансового состояния. Аудит консолидированного налогоплательщика это независимая проверка систем бухгалтерского и налогового учета группы на предмет правильности формирования налогооблагаемой базы по каждому виду налогов, исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период времени состояния расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами соответствия систем бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства. Аудит налогообложения позволяет объективно оценить бухгалтерский финансовый учет в компании, правильность расчетов и уплаты налогов за отчетный период и состояние расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами. Аудит консолидированного налогоплательщика является одним из значимых направлений развития аудита в современных российских условиях. Влияние налогового аудита на оптимизацию налогов, повышение эффективности финансовохозяйственной деятельности организаций обусловлено существенностью налоговых обязательств в общей структуре расходов денежной наличности и влиянием налогов на финансовую устойчивость организации, а также предотвращением налоговых и уголовных санкций за нарушение налогового законодательства противоречивостью отдельных нормативноправовых актов, приводящей к многочисленным судебным разбирательствам. В процессе аудита финансовой бухгалтерской отчетности аудитором проверяются вопросы правильности исчисления и уплаты налогов, однако в отличие от аудита консолидированного налогоплательщика данные вопросы проверяются выборочным способом, и подчас объем выборки, приемлемый для выражения мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, является непрезентабельным для выражения мнения о достоверности налоговой отчетности. На основе анализа трудов экономистов В. В. Скобара, А. К. Макальской, Е. М. Гутцайт и др. Проведение аудита консолидированного налогоплательщика позволяет проанализировать правильность формирования налогооблагаемой базы, точность налоговых расчетов, обоснованность использования льгот.