Методология концепции учета, анализа и аудита собственного капитала

• Автор: Лытнева, Наталья Алексеевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 584 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 . КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ РАЗВИТИЯ МЕТОДОЛОГИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И АУДИТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

1.1. Понятийный аппарат и терминология исследования.

1.2. Компоненты собственного капитала хозяйствующих субъектов, их идентификация и классификация
1.3. Теоретическая база нормативного регулирования бухгалтерского учета собственного капитала.

1.4. Информационная база анализа и аудита компонентов собственного капитала.

2. МЕТОДОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА.

2.1. Методические аспекты учета операций, связанных с уставным капиталом

2.2. Методика формирования чистой прибыли и ее показателей в системах финансового и налогового учета

2.3.Принципы формирования и методика отражения в учете добавочного

капитала
2.4.0рганизация и методика финансового и налогового учета создания и использования резервного капитала.
2.5.Методика отражения в учете целевых средств.
3. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
3.1.Характеристика информационной базы анализа собственного капитала.
3.2. Методика анализа компонентов собственного капитала
3.3. Методика анализа рентабельности собственного капитала в условиях инфляции.
4. ЭКОНОМИКОМАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ В АНАЛИЗЕ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА.
4.1.Моделирование факторных систем собственного капитала
организаций
4.2. Структура многофакторных регрессионных моделей рентабельности собственного капитала.
4.3.Анализ результатов реализации факторных моделей рентабельности собственного капитала.
5. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА.
5.1. Методика аудита инвестированного капитала хозяйствующих субъектов
5.2. Организация и методика аудита формирования и использования накопленного капитала
5.3. Методика аудита резервного капитала..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ


Разработанная нами методика содержит четыре раздела финансовый учет собственного капитала, налоговый учет, экономический анализ и аудит приложение 2. Методика базируются на общей модели взаимодействия элементов системы управления капиталом рис. Каждый раздел является источником информации для других разделов, либо раскрывает и дополняет их. Каждый этап имеет свои особенности, которые учтены при разработке методики. Компоненты собственного капитала раскрыты по отдельным их составляющим. Для каждого этапа соответствующей подсистемы, по операциям с компонентами собственного капитала осуществлен подбор национальных и международных стандартов, использование которых позволит осуществлять учетные и аудиторские процедуры в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и аудита. Рис. Оценка состава капитала, структуры источников средств организации, проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации. Внешние пользователи банки, инвесторы, кредиторы оценивают изменение доли собственных средств организации в общей сумме источников средств, с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Риск нарастает с уменьшением доли собственного капитала. Внутренний анализ структуры капитала связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности организации 2 . Управление собственным капиталом, всесторонняя оценка его компонентов требуют организации комплексного экономического анализа, проведение которого позволит выявить источники формирования собственного капитала, определить последствия их изменений в целях обеспечения финансовой устойчивости организации определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью оценить приоритетность прав собственников на получение дивидендов ,. Условием организации комплексного экономического анализа собственного капитала является определение его методологии и выбор методики. Анализу собственного капитала организаций посвящены работы зарубежных ученых Стоуна Д. Хитчинга К. Хеддервика К. . I. 2, i . . 5 и российских ученых Ефимовой О. В. ,, Банка В. Р., Банка С. В. , Максютова . . 1, Мельник М. В. 6,4, Новодворского В. Д., Сайфулина . .,Шеремета А. Д. 8,9. На наш взгляд, под методологией экономического анализа собственного капитала, следует понимать комплексный подход к исследованию явлений, связанных с инвестированием, накоплением и использованием капитала. Методологию комплексного экономического анализа собственного капитала можно представить в виде взаимосвязанных разделов рис. Рис. Основным направлением комплексного экономического анализа собственного капитала является вскрытие резервов его накопления и повышение эффективности использования, как в интересах собственников, так и хозяйствующего субъекта. Основной особенностью российского экономического анализа по сравнению с западным является системность рассматриваемых показателей и факторов. По мнению М. И. Баканова . Ценность такого анализа состоит в построении логикометодической схемы, соответствующей внутренним связям показателей и факторов, которая открывает широкие возможности для применения экономикоматематических методов . По мнению Н. Н. Селезневой и А. Ф. Ионовой, при системном анализе основное внимание уделяется исследованию взаимной прямой и обратной связи и обусловленности его отдельных разделов, а также взаимосвязи показателей и факторов 1. Комплексный экономический анализ собственного капитала начинается со сбора информации и формирования базы данных по движению инвестированного и накопленного капитала. В общей совокупности источников данных для анализа собственного капитала можно выделить следующие группы плановые, учетные, и внеучетные рис. К плановым источникам анализа собственного капитала относятся все типы бизнес планов, инвестиционных программ и проектов, которые предусматривают изменения инвестированного капитала, наращивание накопленного и создание резервного капитала в перспективном развитии организации с учетом организационноправовых форм собственности и специфики их деятельности.