Гармонизация бухгалтерского и налогового учета в целях повышения эффективности налогового планирования

• Автор: Печкарева, Галина Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 152 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

1.Теоретические основы налогового планирования на промышленных предприятиях.

1.1 Понятие и содержание налогового планирования

на промышленном предприятии.

1.2 Классификация налогового планирования

в отечественной и международной практике налогообложения.

1.3 Налоговый учет как инструмент оптимизации налоговых платежей.

2. Учет и контроль налоговых обязательств предприятий

в современных условиях.

2.1 Методика бухгалтерского учета в целях налогового планирования и прогнозирования финансового
результата деятельности предприятия
2.2 Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей
2.3 Проблемы и эффективность налогового контроля.
3. Методика оценки эффективности налогового
планирования на промышленных предприятиях
3.1 Методические рекомендации по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета в
целях повышения эффективности налогового планирования
3.2 Оценка качества внутреннего контроля за
исполнением налоговых обязательств предприятия
3.3 Математическое моделирование в системе налогового планирования.
Заключение
Список литературы


С содержательнопроцедурных позиций налоговое планирование, как и любой другой вид человеческой деятельности, состоит из нескольких неоднородных по своей сути и призванных играть особую роль в процессе планирования ступеней этапов. С теоретической точки зрения разукрупнение налогового планирования как целостной деятельности на отдельные составляющие позволяет в наиболее полной мере изучить конструкцию данной экономической категории, посредством применения индуктивного логического аппарата, а также проявить место налогового планирования в комплексе общеэкономического планирования деятельности предприятия, ибо, учитывая обширную область распространения и влияния деятельности, связанной с налоговым планированием, в системе управления предприятием, обнаружение методологических, функциональных и директивных связей налогового планирования с другими видами управленческой деятельности возможно только при анализе взаимодействия обособленных институтов планирования между собой, без учета их синергетической составляющей. На практике поэтапное разбиение налогового планирования призвано придать последовательность операций, определить четкую организационную структуру, исполнителей и ответственных за реализацию тех или иных налоговых мероприятий осуществлять контроль над реализацией принятых управленческих решений. В литературе при описании процесса налогового планирования на промышленных предприятиях применяются различные подходы для определения его структурных элементов. Так, некоторые авторы считают, что налоговое планирование состоит из четырех взаимосвязанных этапов единого цикла рисунок 1 . Налоговая оптимизация планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе. На втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения предприятия и его структурных подразделений, имея в виде не только страны и регионы с льготным режимом налогообложения, но и регионы России с особенностями местного налогообложения. На третьем этапе решается вопрос о выборе одной из существующих организационноправовых форм предприятия. На четвертом этапе анализируются все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в коммерческой деятельности по результатам анализа составляется план действий в отношении осуществления льгот по выбранным налогам, который является составной частью общего налогового планирования. На пятом этапе производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли. На шестом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода. Инструментарий, применяющийся в налоговом планировании, разнообразен. Среди прочих, в литературе обычно называются экспертные правовые системы, базы данных по налоговой тематике формирование запросов в налоговые инспекции, государственные органы специальная научная и периодическая литература арбитражная и общегражданская судебная практика разъяснения и разработки специализированных консалтинговых и аудиторских компаний. Инструментарий налогового планирования формируется в зависимости, вопервых, от уровня принятия управленческих решений оперативного, тактического или стратегического, а вовторых, от мероприятий, использующихся в планировании налоговых отчислений, которые, в свою очередь, дифференцируются исходя из тяжести налоговой нагрузки в той или иной налоговой юрисдикции . Налоговая нагрузка рассчитывается как суммарная доля налоговых платежей, причитающихся с предприятия, за рассматриваемый период в добавленной стоимости продукции, произведенной предприятием за тот же период, при этом добавленная стоимость находится путем вычитания из стоимости произведенной продукции стоимости потребленных материальных средств производства сырья, энергии и пр.