Учет в условиях применения различных систем налогообложения предприятия

• Автор: Пижун, Зоя Александровна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Самара
• Количество страниц: 231 с. : ил.

Введение
Глава 1. Теоретические основы организации учета на предприятии в условиях применения различных систем налогообложения
1.1. Системы налогообложения и варианты их совмещения, предусматривающие ведение раздельного учета.
1.2. Необходимость организации раздельного бухгалтерского учета на предприятии при применении различных систем налогообложения

1.3. Адаптация бухгалтерского учета к требованиям налогообложения

при сочетании систем налогообложения.

Глава 2. Учетная модель в условиях совмещения различных систем налогообложения

2.1. Модель раздельного бухгалтерского учета сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров работ, услуг

2.2. Модель раздельного бухгалтерского учета расходов общего назначения.

2.3. Учет при налогообложении имущества организации

Глава 3. Методика бухгалтерского учета в условиях совмещения общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
3.1. Порядок включения правил ведения раздельного бухгалтерского учета в учетную политику предприятия, формирование рабочего плана счетов.
3.2. Методика бухгалтерского учета при совмещении общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в торговой деятельности
3.3. Автоматизация бухгалтерского учета при применении общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
3.4. Формирование бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности предприятия при совмещении общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности.
Заключение
Библиографический список
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


Поскольку в отличие от бухгалтерского учета законодательство не предусматривает обязательных форм документов налогового учета и порядка их ведения, то варианты ведения налогового учета могут быть различны. Барышников Н. П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Издание 4ос. М. ИИД ФилинъРилант, г. С.
лотового учета4. Таким образом, в настоящее время, при совмещении систем налогообложения предприятия должны вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Здесь возможны следующие варианты вопервых, бухгалтерский и налоговый учет могут вестись параллельно, независимо друг от друга, вовторых, учет может быть организован в общей системе, которая строится на данных бухгалтерского учета. При этом формы бухгалтерского учета предусматривают показатели, необходимые для расчета налоговой базы, то есть ведутся общие регистры бухгалтерского и налогового учета. Второй вариант получения учетной информации, необходимой для целей налогообложения, является наиболее рациональным, поскольку избавляет бухгалтеров предприя тия от необходимости ведения двойного учета. В результате можно построить модель бухгалтерского учета, адаптированную к требованиям налогообложения при совмещении ОПСИО и ЕНВД, которая представлена на рис. Рис. Белова Е. Основной причиной, определяющей необходимость гармонизации учетной информации и формирования модели учета для предприятия, работающего в условиях совмещения систем налогообложения, является необходимость получения в едином учете показателей, которые бы позволили сформировать не только бухгалтерскую, но и налоговую отчетность предприятия, правильно рассчитать суммы налогов, подлежащих уплате и своевременно исполнить свои обязательства перед бюджетом. К другим причинам можно отнести необходимость оптимизации учетного процесса минимизации затрат предприятия на организацию и ведение учета контроля налоговых показателей в системе двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Наиболее актуальна проблема организации бухгалтерского и налогового учета на тех предприятиях, где совмещается система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с общепринятой системой налогообложения. В дальнейшем нами будет рассмотрена именно эта комбинация сочетания налоговых режимов. Необходимость ведения раздельного учета при совмещении ЕНВД и ОПСНО определяется не только представленным в параграфе 1. НК РФ. ПК РФ Налог на добавленную стоимость, п. НК РФ Налог на прибыль организаций. НК РФ по товарам работам, услугам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и или реализации товаров работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения, по товарам работам, услугам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения, в общей стоимости товаров работ, услуг, имущественных прав, отгруженных за налоговый период. В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм НДС налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам работам, услугам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций.