Теоретические и методические аспекты формирования системы налогового аудита налога на добавленную стоимость

• Автор: Деева, Елена Александровна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 187 с.

Содержание
Введение.

Глава 1. Теоретические и методологические основы налогового аудита.

1.1. Налоги как объект налогового аудита.

1.2. Роль и место контроля в системе налогового администрирования .

1.3. Налоговый аудит как элемент системы налогового контроля

Глава 2. Особенности оценка риска и существенности при планировании проверки НДС.

2.1. Оценка рисков при планировании налогового аудита

2.2. Методические подходы определения уровня существенности

2.3. Программа налогового аудита

Глава 3. Разработка методики проверки НДС при проведении налогового аудита и совершенствование ее учетного обеспечения.
3.1. Формирование налоговой базы как основа построения методики проверки.
3.2. Аудит налоговых вычетов
3.3. Развитие учетного обеспечения проверки НДС.
Выводы и предложения
Список использованных источников


Проявлением этих принципов является также простота исчисления и уплаты налога. Согласно принципу экономичности необходимо сокращать издержки взимания налога. К юридическим принципам налогообложения относятся следующие принципы нейтральности равного налогового бремени, установления налогов законами, приоритета налогового закона над неналоговым, наличия в законе существенных элементов налога, сочетание интересов государства и субъектов налоговых отношений. Организационные принципы налогообложения положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают единство налоговой системы, подвижность налогообложения, стабильность налоговой системы, исчерпывающий перечень налогов. Налоги используются всеми рыночными государствами как метод прямого влияния на бюджетные отношения. В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Так, в США налоги формируют бюджета, в Германии , в Японии . На рис. Воронежской области за год 0. Удельный вес налоговых поступлений в бюджет Воронежской области. Рис. Кроме того, налоги через систему льгот и санкций воздействуют на производителей товаров, работ, услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности, путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Таким образом, посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов. Фискальная функция основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ. Социальная функция осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Регулирующая функция посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина налог. Так, А. Смит определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты 9, с. Современные определения налога делают акцент на принудительный характер налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами. Налоги принудительные сборы, взимаемые с населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в целях покрытия общих потребностей государства7, с. Налоговый Кодекс Российской Федерации дает следующее определение искомому понятию Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований2, с. Основные отличительные признаки налога в трактовке Налогового Кодекса это обязательность, индивидуальная безвозмездность, уплата в денежной форме, финансовое обеспечение деятельности государства, общие условия установления налогов и сборов. По нашему мнению, понимание термина налог способствует правильному применению норм законодательства, дает возможность определить объем полномочий субъектов налоговых отношений. Существует несколько способов классификации налогов.