Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль

• Автор: Куренков, Илья Евгеньевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 277 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение.

Глава 1. Развитие учета н системы налогообложения прибыли в Российской Федерации.

1.1. Эволюция процесса развития учета расчетов по налогообложению прибыли

1.2. Сравнительный анализ содержания российского положения по расчетам прибыли с международным стандартом.

Глава 2. Моделирование учетноинформационного обеспечения по налогу на прибыль.

2.1. Моделирование как средство познания объекта

2.2. Организация учета расчетов по налогу на прибыль с использованием методов экранных счетов и контрарных счетов
2.3. Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль с использованием модели обратных корректировок и модели параллельного учета.
Глава 3. Раскрытие информации о налоге на прибыль во внешней и управленческой отчетности

3.1. Совершенствование форм публичной бухгалтерской отчетности

3.2. Формирование управленческой отчетности организации.
3.3. Влияние экономического анализа налоговых показателей на их текущее и стратегическое планирование
Заключение.
Библиографический список использованной литературы.
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


В случаях выявления предприятиями в отчетном периоде фактов наличия в рамках каждого вида деятельности отдельных сделок по реализации, обмене продукции работ, услуг по цене ниже ее себестоимости и или ее безвозмездной передаче, производилось увеличение налогооблагаемой базы на суммы разниц, исчисляемых применительно к действовавшим рыночным ценам. Под рыночной ценой подразумевалась любая из установленных законодательством цен, необходимая к применению в конкретном случае средняя, максимальная, рыночная, равная себестоимости. Здесь же следует отметить, что убытки от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества перестали относиться на уменьшение налогооблагаемой базы. Более того, если возникали дополнительные расходы, то они ее увеличивали , с. При этом сохранился общий порядок увеличения прибыли для целей налогообложения в случаях, когда организация безвозмездно получала от юридического лица имущество, оцененное по рыночной стоимости. Однако стоимость имущества, переданного структурным подразделением в пределах одного юридического лица, а также средства, переданные между основным и дочерним предприятиями, на увеличение налогооблагаемой базы относиться перестали. Основаниями для увеличения налогооблагаемой прибыли также, как и в Инструкции 4, служили случаи превышения фактических затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, над установленными лимитами, нормами и нормативами. Однако суммы превышения фактических затрат над установленными нормативами уже следовало исчислять только в части оплаченной продукции. В противном случае, происходило бы увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму превышения нормируемых расходов, относящихся к неоплаченной продукции. Федерального закона РФ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций от г. Ф3. Согласно нормам этого закона отменялись положения, по которым валовая прибыль в целях налогообложения увеличивалась уменьшалась на суммы отрицательных положительных курсовых разниц. Так, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Учет основных средств ГТБУ 6, утвержденному приказом Минфина РФ от г. Однако в Положение о составе затрат не были внесены соответствующие изменения, подтверждающие включение в себестоимость товаров работ, услуг полный объем амортизационных отчислений. Обновлением СМ СССР от г. В свою очередь, среди оснований, способствовавших уменьшению налогооблагаемой прибыли на суммы, которые в соответствии с законодательством не подлежали учету в целях налогообложения, наибольший интерес представляет прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, освобождаемая от налогообложения в результате применения индексадефлятора. При этом согласно действовавшему механизму индексации в состав иного имущества включались только материальные оборотные средства сырье, материалы, топливо, малоценные и быстро изнашивающиеся предметы. При реализации ценных бумаг, валюты, а также нематериальных активов указанный индекс не применялся. Других форм дополнительных расчетов по налогу, отличных от расчетов Инструкции 4, в Инструкции не предусматривалось. Однако Инструкция не смогла окончательно решить вопрос совмещения бухгалтерских и налоговых данных. Указанное обстоятельство было вызвано тем, что в году произошли значительные преобразования в порядке ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Так, были введены в действие Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации далее ПБУ 9, утвержденное приказом Минфина России от г. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации далее ПБУ , утвержденное приказом Минфина от г. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от г. Эти документы усилили расхождение правил ведения бухгалтерского учета с нормами налогового законодательства и, в первую очередь, с Положением о составе затрат.