Теория и методология формирования системы управленческого учета для целей налогообложения

• Автор: Бодрова, Татьяна Васильевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 302 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ

1. Теоретические аспекты формирования управленческого учета

для целей налогообложения на современном этапе развития

экономики России.

1.1 Принципы и концепция построения системы управленческого учета

для целей налогообложения

1.2 Ретроспективный анализ возникновения и развития управленческого

и налогового учета с теоретических и методологических позиций

1.3 Управленческий учет как бизнеспроцесс управления

налоговой нагрузкой хозяйствующего субъекта

2 Методологические положения управленческого учета для целей налогообложения в учетноаналитической
системе предприятия
2.1 Модель формирования налоговой базы и ее управления в соответствии с принципами налогообложения, предусмотренными
налоговым законодательством
2.2 Механизм построения управленческого учета для оценки эффективности планирования и оптимизации налогов предприятия.
2.3 Формирование системы управленческого учета для целей налогообложения в условиях противоречивости бухгалтере ко го и налогового законодательства.
3 Методологические основы моделирования управленческого учета
для целей налогообложения в организациях
3.1 Моделирование системы управленческого учета для целей налогообложения при различных вариантах соотношения бухгалтерского
и налогового учетов.
3.2 Методика налогового планирования прибыли предприятия на
базе статистической модели бухгалтерского учета.
3.3 Системный анализ информатизации налогового учета
4 Методологические положения организации управленческого учета
для целей налогообложения на основе международной практики
4.1 Методика ведения налогового учета отложенных налогов по принципам международных стандартов финансового учета
и отчетности
4.2 Организация и ведение управленческого учета доходов и расходов на промышленных предприятиях для целей
налогообложения прибыли.
4.3 Налоговый учет и управление НДС в условиях перехода
на Международные стандарты финансовой отчетности
5 Механизм формирования управленческого учета
для целей налогообложения как информационного обеспечения
системы управления на предприятиях
5.1 Методика управленческого анализа уровня налоговых
обязательств на предприятии.
5.2 Экономикоматематические модели оценки и управления экстремальными значениями налоговых рисков
в системе налогового учета
5.3 Схема организации управленческого учета при
трансфертном ценообразовании в налогообложении
Заключение
Список использованных источников


Существует несколько групп налогов, которые по разному влияют на вопичину гЬинянтыых. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. Автор выделяет несколько групп налогов, которые по разному влияют на величину финансовых ресурсов предприятия. Налоги, находящиеся внутри себестоимости. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В результате эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично уменьшается увеличением налога на прибыль. Налоги, находящиеся вне себестоимости. В целях их оптимизации необходимо уменьшать не сами налоги, а разницу, подлежащую уплате в бюджет. Налоги, находящиеся над себестоимостью. Для минимизации данных налогов целесообразно уменьшение ставки и налогооблагаемой базы. При этом возникает вероятность увеличения налогов внутри себестоимости. Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Оптимизация таких налогов базируется на уменьшении ставки и налогооблагаемой базы. Мы считаем, что модель оптимизации налогооблагаемой базы должна строится принципах системы управленческого учета направленной на принятие эффективных управленческих решений в области налогообложения. Существует множество вариантов для управленческого анализа эффективности минимизации налогов. Эффективность оптимизации налоговых платежей зависит не столько от самого налога, сколько от финансового состояния предприятия в целом. Таким образом, управленческий учет очень тесно связан с оптимизацией налогов, так как при разработке схем налогового планирования происходит управление налогооблагаемой базой, то есть выбирается наиболее выгодный вариант учета с точки зрения роста доходов организации или снижения затрат. А ведь именно эти вопросы просчитать разные варианты, учесть все и выбрать лучший с учетом ограничений стоят перед управленческим учетом. Учет для целей налогообложения насчитывает относительно небольшое количество лет существования. Его появления связывают с началом XX века, когда расходы во время Первой мировой войны заставили правительства страну частниц военных действий искать дополнительные источники финансирования и вводить налоги на доходы предприятий 3. С данного периода государство в лице налоговых органов, начало проявлять интерес к источникам информации о финансах предприятия, то есть к данным бухгалтерского учета. Таким образом, бухгалтерский учет, изначально не предназначенный для целей налогообложения, стал выполнять несвойственные ему функции. Стремление государства возложить на бухгалтерский учет фискальные функции, подчинить его фискальным целям казалось логичным. Инструментом таких изменений вполне может быть учет для целей налогообложения. С конца х годов налоговая система в мировом сообществе выделяется в качестве самостоятельного инструмента экономической политики государства. Формируются правила, исходя не из экономической сущности отношений, выступающих в качестве объекта регулирования, а исходя из потребностей налогообложения. Одностороннее искажение правил бухгалтерского учта стало идти в разрез с интересами прочих пользователей финансовой отчетности, таким образом, обозначилась необходимость разделения бухгалтерского и налогового учета. Однако и до последнего времени во многих странах предпринимались усилия для того, чтобы не разделять полностью налоговый и бухгалтерский учт. Как правило, это был путь поиска компромиссов где можно поступиться фискальным интересом, а де можно допустить деформацию показателей финансовой отчтности. Вопрос природы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в различных странах является объектом внимание со стороны ученых и практиков. В ряде работ при классификации стран по моделям учета и отчетности используется признак взаимосвязи бухгалтерского и налоговог о учета. В основе классификации но данному признаку лежит степень соответствия и взаимного влияния правил формирования финансовой бухгалтерской отчетности и правил налогообложения. Такие авторы как К. Ноубс и Р.