Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств

• Автор: Курбангалеева, Оксана Алексеевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 211 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение.
Глава 1. Экономическая сущность отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, причины их возникновения в бухгалтерском учете.

1.1. Модели сосуществования бухгалтерского и налогового учета в

зарубежных странах

1.2. Экономическая сущность отложенных налоговых активов и

отложенных налоговых обязательств.

1.3. Возникновение отложенных налоговых активов и отложенных

налоговых обязательств в бухгалтерском учете России.

Глава 2. Практика и основные направления совершенствования учета временных разниц и формирования отложенных налоговых активов и обязательств.

2.1. Российские и международные правила формирования отложенных

налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
2.2. Систематизация хозяйственных операций, в результате которых
возникают временные разницы.
2.3. Особенности аналитического учета временных разниц,
документальное оформление операций по формированию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых
обязательств
2.4. Идентификация и переквалификация временных разниц.
Глава 3. Особенности учета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на многопрофильных предприятиях.
3.1. Особенности учета отложенных налоговых активов и обязательств
при совмещении двух налоговых режимов
3.2. Способы учета временных разниц и отложенных налогов при
наличии незавершенного производства и формировании полной
фактической себестоимости готовой продукции
3.3. Особенности учета временных разниц и формирования
отложенных налоговых активов и обязательств при наличии у организации обособленных подразделений.
Заключение
Список используемой литературы


Налоговый учет в этом случае представляет собой не столько совокупность правил, направленных на трансформацию бухгалтерской отчетности, сколько самостоятельную систему, подчиняю щуюся собственной логике, использующую собственные методы. При этом в любом из двух названных вариантов исходная база бухгалтерского учета и налогообложения едина эго данные первичного учта. Каждая из систем имеет свои преимущества и недостатки. Основные достоинства и недостатки континентальной модели прямо противоположны англосаксонской модели. Компании несут меньшие затраты при составлении отчетности, но у них появляются неизбежные поправки на налоговые нормы при анализе бухгалтерской отчетности. В западных странах с рыночной экономикой реализуется весь спектр связи между бухгалтерией и налогообложением от сильного воздействия налоговых правил на систему учта до независимого параллельного существования обеих систем. Влияние факторов на взаимодействие бухгалтерского учета и налогообложения мы привели в Приложении 2. К континентальной модели относятся учетные системы таких стран, как Германия, Швеция, Бельгия, Италия, Франция, Япония и др. Например, в Германии установлен принцип налоговой рациональности, согласно которому отчеты для налоговых органов должны быть такими же, как отчеты для внешних заинтересованных лиц . С. . Англосаксонскую модель используют учетные системы США, Англии, Австрии, Канады, Нидерланды, ЮАР и др. В этих саранах имеются высокоразвитые рынки капитала. Поэтому финансовая отчетность ориентирована, прежде всего, на инвесторов. Общая тенденция развития мировой практики в данном вопросе состоит в постепенном движении от первой модели ко второй. Например, Испания длительное время использовала континентальную модель сосуществования бухгалтерского учета и системы налогообложения. Однако после реформы в году связь между отчетной и налогооблагаемой прибылью ослабла. Высокая степень связи налоговых и бухгалтерских правил в первую очередь относится к индивидуальной отчетности, которая служит базой для исчисления налогов. Консолидированная отчетность, которая не является базой для налогообложения, может формироваться по иным правилам. Подтверждением этого факта являются тенденции развития зарубежной учетной практики. В конце х начале х годов прошлого века компании Западной Европы в добровольном порядке приступили к составлению консолидированной отчетности по правилам, отличным от национальных стандартов по американским или по международным стандартам, что было обусловлено необходимостью привлечения финансирования на рынках капитала. В конце х годов в ряде европейских стран с континентальной моделью были приняты законы, разрешающие составлять консолидированную отчетность листинговым компаниям в соответствии со стандартами, отличными от национальных стандартов. С 1 января года ЕС принял решение об обязательности составления консолидированной отчетности европейскими листинговыми компаниями в соответствии с МСФО, которые никак не регламентируют формирование налогооблагаемой базы. Такой подход объясняется тем, что консолидированная отчетность ориентирована на потребности инвесторов и не влияет на формирование налогооблагаемой базы, опирающейся на индивидуальную отчетность. В англосаксонской модели системы бухгалтерского и налогового учета являются абсолютно автономными. Для целей налогообложения составляются отдельные отчеты. Правила измерения, признания и оценки, применяемые в налоговой отчетности, отличаются от правил изменения, признания и оценки, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности для всех внешних заинтересованных лиц. В результате налогооблагаемая прибыль не совпадает с бухгалтерской прибылью. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом доходов и расходов в странах с англосаксонской моделью явились предпосылкой возникновения понятия отложенных налогов. В момент признания активов и обязательств организации и принятия их к бухгалтерскому учету возникают налоговые последствия в отношении данных активов и обязательств. Для целей налогообложения они могут признаваться не только в текущем, но и в будущем периоде.