Учет и анализ отложенных налоговых активов и обязательств

• Автор: Алеткин, Павел Александрович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Казань
• Количество страниц: 231 с. : ил.

Содержание
Введение

1. Экономическая сущность отложенных налоговых активов и обязательств

и их роль в модели соотношения бухгалтерского и налогового учета

1.1. Модели соотношения бухгалтерского и налогового учета в российской

и международной практике

1.2 Эволюция теории учета отложенных налогов в современных бухгалтерских исследованиях
1.3. Сущностные и квалификационные характеристики налоговых активов и обязательств для целей бухгалтерского учета
2. Исследование современного состояния и основные направления совершенствования учета отложенных налоговых активов и обязательств

и раскрытия их в отчетности

2.1. Отложенные налоговые активы и обязательства в российском

и международном учете сравнительная характеристика
2.2. Проблемные аспекты применения метода отсрочки обязательств в практике деятельности отечественных предприятий
2.3. Проблемы идентификации и переквалификации постоянных и временных разниц
2.4. Особенности учета отложенных налоговых активов, вызванных убытками организаций
2.5. Раскрытие информации об отложенных налогах в бухгалтерской финансовой отчетности
3. Практика и основные направления совершенствования экономического анализа налоговых активов и обязательств
3.1. Алгоритм проведения экономического анализа налоговых активов и обязательств
3.2. Анализ влияния эффекта отложенных налогов на показатели налоговой нагрузки и показатели финансового состояния предприятия
3.3. Прогнозирование уровня временных разниц на предприятии
Заключение
Список использованных источников


В Швеции часть активов, таких как финансовые инструменты, недвижимость облагаются налогом на прибыль на основе правил финансового учета по принципу ii i i i x ii, то есть на основе справедливой стоимости, в то время как по другим видам активов, таких как незавершенное производство, строительные контракты, основные средства налогообложение производится по специфическим правилам налогового учета1. В Нидерландах постановлением Верховного Суда страны было установлено использование правил финансового учета для целей исчисления прибыли, если налоговыми нормами прямо не предусматривается иное1. В связи с тем, что страны i менять модель, соотношения налогового и финансового учета, немного позднее вслед за Хугепдорном в году профессора Лэмб, Нобс и Роберт разработали методику оценки связи между правилами финансового учета и правилами налогового учета5. x i. Так, например, на основе данной методики профессором компании Прайсвотерхаускуперс Нобсом была протестирована модель соотношения финансового и налогового учета Испании6. В ходе тестирования было определено, что модель Испании не может быть однозначно отнесена ни к англосаксонской, ни к континентальной модели. Таким образом, в мировой практике сложились две основные модели соотношения бухгалтерского и налогового учета единая система учета и налогообложения i, при которой не существует различий между бухгалтерской и налоговой прибылью, и система раздельного учета i, при которой у хозяйствующих субъектов возникаег необходимость в подсчете двух независимых друг от друга показателей бухгалтерской и налоговой прибыли. Сравнительная характеристика двух моделей по итогам теоретической части исследования обобщена нами в таблице 1. Таблица 1. Сторонники, первого подхода единой системы считают, что наличие двух систем учета ведет к недопониманию отчетности инвесторами и таким образом ухудшает систему управления предприятием. Полная конвергенция двух различных систем учета может улучшить прозрачность бухгалтерской отчетности и упростить процедуру ее составления. Кроме того, исследователями отмечается, что в странах с раздельным учетом бухгалтерской и налоговой прибыли руководство предприятий стремится максимизировать бухгалтерскую прибыль для того, чтобы улучшить финансовое положение организации в отчетности с целью привлечения средств инвесторов и повышения котировок акций компании на рынке ценных бумаг. Так, например, в соответствии с данными, опубликованными на сайте ii. При этом многие из этих корпораций показывают бухгалтерскую прибыль в отчетности, а по данным налогового учета декларируют убытки. Более того, различия в стоимостном выражении между показателями бухгалтерской и налоговой прибыли в странах с раздельным учетом продолжают увеличиваться из года в год. В связи, с этим сторонники системы единого учета утверждают, что если бы существовали единые принципы финансового и налогового учета, то две противоположные цели стремление максимизировать финансовую прибыль в бухгалтерской отчетности и стремление минимизировать налоговую прибыль, взаимоуравно веши вали бы друг друга и по данным отчетности можно было бы увидеть реальную прибыль предприятия. При наличии двух систем учета пользователям отчетности представляется проблематичным определить, какой же из двух показателей бухгалтерской и налоговой, прибыли представляет собой реальную прибыль предприятия, а в связи с этим необходим единый показатель прибыли. С нашей же точки зрения, определение прибыли должно зависеть от того, для каких целей эта прибыль будет впоследствии использована. Цели бухгалтерского финансового и налогового учета различны. Основной целью бухгалтерского финансового учета, является предоставление полезной информации пользователям отчетности менеджменту, акционерам и кредиторам. Финансовый учет предназначен для определения чистой прибыли организации, которую можно рассматривать как доход акционеров или собственников. Налоговая система существует для сбора дохода для общества через налоговое законодательство, а также для стимулирования или дестимулирования определенных видов деятельности, а также как средство осуществления трансферных платежей.