Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов

• Автор: Берсенева, Людмила Петровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 224 с. : ил

Содержание
Введение.

1. Глава I. Организация контрольной работы налоговых органов

1.1 Понятие, структура и задачи налогового контроля.

1.2 Основные методы контрольной работы налоговых органов

1.3 Зарубежный опыт организации контроля налоговых органов

1.4 Проблемы совершенствования налогового контроля

2. Глава П. Анализ эффективности контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов на примере ХантыМансийского автономного округа

2.1 Динамика и структура налоговых поступлений и задолженности по налогам и сборам.

2.2 Анализ эффективности контроля за полным и своевременным поступлением налогов и сборов.

2.3 Арбитражная практика решения налоговых споров.

3. Глава III. Основные направления повышения эффективности налогового контроля в Российской Федерации.
3.1 Реорганизация налоговых органов и е влияние на эффективность контрольной работы
3.2 Совершенствование методов налогового контроля
за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов и оценка эффективности контрольной работы
3.3 Система информирования и консультирования налогоплательщиков и пути е развития
Заключение.
Список используемой литературы


Изучение структуры элементов, входящих в систему государственного финансового контроля, а также исследование научных трудов в области налогового контроля позволили автору предложить следующую структуру налогового контроля, включающую в себя такие обязательные элементы, как субъект какой орган осуществляет контроль объект кого контролируют предмет что контролируется цель задачи формы методы и технологию осуществления оформление результатов и принятие решения по результатом контроля. Как уже отмечалось выше, согласно НК РФ, субъектами налогового контроля являются налоговые органы. Кроме того, конкретными контрольными полномочиями наделены таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. Объектами контроля выступают, согласно налоговому законодательству, налогоплательщики организации и физические лица, плательщики сборов, налоговые агенты и банки. Предметом налогового контроля является правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов и сборов, достоверность, законность и полнота ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской и налоговой отчетности хозяйствующим субъектом, обоснованность применения налоговых льгот и другие аспекты. Задачи налогового контроля определяются задачами и функциями, возложенными государством на налоговые органы. В компетенцию налоговых органов входят такие вопросы как контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проверка правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей, проверка качества постановки и веления бухгалтерского учета доходов и объектов налогообложения, применение мер финансовой и административной ответственности за совершение налоговых правонарушений, взыскание недоимки и пени по налогам и сборам определение сумм налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет расчетным путем, контроль соответствия крупных расходов физических лиц их доходам и многое другое. Налоговые органы применяют различные формы и методы контрольной работы, которые зависят от конкретной практической ситуации и конечных целей, определяемых налоговым органом. По времени осуществления различают такие формы налогового контроля, как предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль представляет собой ведение информационноразъяснительной работы по налоговому законодательству и обучению налогоплательщиков, а также сбор, обработку, анализ информации о налогоплательщиках при постановке на учет в налоговом органе. При этом анализируется как внутренняя информация, так и информация, поступающая от внешних источников. Данная форма налогового контроля позволяет более эффективно планировать выездные налоговые проверки налогоплательщиков с целью максимального выявления налоговых правонарушений. Предварительный налоговый контроль является, на наш взгляд, одним из важнейших направлений деятельности налоговых органов, так как в значительной мере предупреждает совершение налоговых правонарушений. Текущий контроль является наиболее действенным способом повышения собираемости налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Последующий контроль реализуется через камеральные и выездные налоговые проверки, которые проводятся с целью выявления полноты и правильности представленных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности и сопоставления их с данными первичных документов, учетных регистров бухгалтерского учета по итогам отчетных периодов. Кроме того, в процессе выездной проверки контролируется устранение налогоплательщиками выявленных ранее фактов нарушений налогового законодательства. Данная форма контроля имеет в настоящее время наибольшее распространение. Это связано, прежде всего, с установленной периодичностью его проведения, а также с недостаточным уровнем ведения информационноразъяснительной работы с налогоплательщиками, с одной стороны, и неэффективной организацией контрольной работы налоговых органов, с другой. В зависимости от оснований проведения налоговый контроль можно подразделить на несколько видов Приложение 2. По степени охвата проверяемых данных, выделяют сплошной и выборочный налоговый контроль по полноте охвата контроль можно подразделить на комплексный и тематический по отношению к плану контрольных мероприятий плановый и внеплановый налоговый контроль по месту проведения выделяют камеральный и выездной контроль по очередности исследования одних и тех же данных первоначальный и повторный и др.