Совершенствование российской налоговой системы в рамках теории переложения налогов

• Автор: Местоев, Магомед Багаутдинович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 198 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ПЕРЕЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ

1.1. Генезис формирования и развития теории переложения налогов

1.2. Классификация косвенных налогов, как универсальная закономерность переложения

1.3. Механизм переложения налога и его влияние на деятельность институтов рыночной экономики
2. ПЕРЕЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВ, КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ, В УСЛОВИЯХ ПОСКРИЗИНОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ
2.1. Переложение налогов на покупателя и продавца: виды, формы, факторы и условия переложения

2.2. Переложение налогов в рамках системы налогового

администрирования

2.3. Переложение налогов, как инструмент государственного регулирования кризисной и посткризисной экономики
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РАМКАХ ТЕОРИИ ПЕРЕЛОЖЕНИЯ НАЛОГА j
3.1. Современные особенности реформирования российской системы налогообложения
3.2. Оценка эффективности процесса реформирования налоговой системы России
3.3. Совершенствование российского налогообложения в рамках теории переложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Система налогообложения сегодня формируется под воздействием сложного, динамического, противоречивого и трансформационного процесса развития экономических отношений государства, хозяйствующих субъектов и населения. Эффективность налоговой политики влияет на инвестиционную привлекательность хозяйственной среды и платежную дисциплину, а так же стимулирует деловую экономическую активность.
Изменение социально-экономических потребностей влечет за собой изменение самого общества и экономических парадигм, в том числе теории о налогах и их переложении. Распределение и перераспределение налоговой нагрузки рассматривается участниками экономических отношений как один из способов снижения налогового бремени и его переложения. В процессе переложения уплачиваемые налоги возмещаются плательщику путем изменения из-за налогов его экономических отношений с другими хозяйствующими субъектами. Так как налог аффилирован в систему воспроизводственных отношений, складывающихся в ходе производственной, финансово-хозяйственной деятельности между различными экономическими субъектами, то процесс переложения налогов осуществляется в процессе обмена и оказывает влияние на реализующие его факторы.
Налоговое переложение реализуется с помощью механизма цен, ведет к их последовательному цепному изменению по линиям прямых и обратных связей, пронизывающих всю экономическую деятельность, является частью процесса производства и распределения совокупного общественного продукта. Формирование результатов финансово-хозяйственной деятельности находится в логической зависимости от многих факторов: конкурентоспособности, уровня развития рыночной среды, состояния платежеспособного спроса, экономической, социальной, налоговой политики и т.д.

Таким образом, использование закономерностей переложения налогов важно как для товаропроизводителей при формировании ценовой политики предприятия, так и для осуществления финансовой политики государства при осуществлении контроля над поступлениями доходов в бюджет и проведения налогового реформирования.
Степень разработанности проблемы. В ходе исследования были изучены классические работы зарубежных и отечественных исследователей-экономистов: А. Смита, Д. Рикардо, Ж. Б. Сея, С. Сисмонди, Дж. Кейнса, Ю. Стиглица и др.
Направления исследования проблематики бюджетного и налогового регулирования нашли воплощение в работах: А.З. Дергачева, Б. Дитмана, И.М. Кулишера, П.В. Микеладзе, И.Х. Озерова, П.П. Гензеля, И.И. Янжула,
О.Ю. Мамедова, A.A. Соколова, В. Н. Твердохлебова, H.H. Кутлера и др.
Теоретическим и практическим проблемам государственного регулирования экономики и налоговой политики, в частности, посвящены работы: С.С. Галазовой, Н.Х. Токаева, Т.Ш Тиникашвили, В.М Вазагова, Т.В. Игнатовой, А.И. Пономарева и др. Вопросы теории налогообложения и теории переложения налогов рассматриваются в трудах: П.В. Акинина, М.В. Аликаевой, A.B. Брызгалина, С.Ю. Глазьева, A.A. Татуева, С.С. Слепакова,
A.Г. Аганбегяна и др.
При проведении исследований по проблемам оценки эффективности налоговой и социально-экономической политики в диссертации использованы работы: Э.Ф. Алимовой, Н.В. Бондаренко, О.В. Демьяновой,
B. А. Пушкаревой, Р.И. Капелюшникова, Ж.Э. Каспарьян, А.М. Коробейникова, А.Л Куракова, Л.Г. Матвеевой, Е.В. Михалкиной, Д.П. Строгановой, Д.Г. Черника. Н.Х. Токаева, Э.И. Шамсемухаметовой и других авторов.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является теоретическое и методологическое исследование процесса переложения налогов, совершенствование

НДС нередко рассматривают как разновидность налога с оборота и объединяют эти два налога в одну группу, противопоставляя этим видам налогообложения индивидуальные акцизы39.
Таможенная пошлина — косвенный сбор, взимаемый государственными органами, таможенными службами с импортируемых, провозимых через Государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа. Таможенные сборы — дополнительные сборы, взимаемые сверх таможенных тарифов40.
Таможенный тариф41 — совокупность ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и при вывозе товаров с этой территории.
Акцизные и таможенные сборы всегда были особенно тяжелы для России ввиду очень низких доходов на душу населения, высоких, до уровня разорительных, прямых налогов и, отсюда, заниженного платежеспособного спроса. Но по абсолютной величине объема выплат косвенных налогов на душу населения Россия явно уступала практически всем развитым европейским странам. Чтобы оценить истинную тяжесть налогового бремени, которую несли жители России по сравнению с народами других европейских государств, необходимо также посмотреть на цифры, характеризующие средние доходы на душу населения.
Наиболее острой проблемой косвенного налогообложения в Российской Федерации является определение целесообразности применения НДС. Со времени своего появления НДС создает массу проблем и фирмам, и контролерам. Первые испытывают трудности с зачетом налога, вторые - с его администрированием. Поэтому депутаты Госдумы неоднократно предлагали упростить процедуру взимания НДС. А некоторые настаивают на
39 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. -М.: Финансы и статистика, 2004. - 256 с.
40Миляков Н.В. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2003. - 350 с
41 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие
М.: Финансы и статистика, 2004. - 256 с.