Методы оптимизации налоговой нагрузки предприятий : На примере налога на добавленную стоимость

• Автор: Усовецкий, Артем Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 211 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Глава 1. Роль оптимизации налогообложения в развитии

производства .

1.1. Проблемы взаимодействия экономических интересов

в системе налогообложения

1.2. Предпосылки возникновения у предприятий

необходимости в проведении оптимизации

налоговой нагрузки .

Глава 2. Особенности взимания НДС в действующем механизме

налогообложения предприятий

2.1. Анализ механизма взимания НДС
2.2. Исследование и обобщение опыта взимания НДС в
зарубежных странах в целях оптимизации налогообложения . .
2.3. Экономическая природа и особенности взимания
НДС в России
Глава 3. Направления оптимизации налоговой нагрузки
предприятий
3.1. Методы оптимизации налоговой нагрузки предприятий
в части НДС
3.2.Разработка методики оптимизации налоговой нагрузки
предприятий, основанной на использовании вариантов,
предусмотренных действующим налоговым
законодательством в части НДС
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


Величина налогов свидетельствует о громадных пожертвованиях подданных государству, о значительных лишениях для тех, кто их платит. Н. Тургенев, исследуя природу налогов, также считал их пожертвованиями на общую пользу. Теория жертвы получила во второй половине XIX в. XX в. С.Ю. Витте в лекциях, прочитанных Великому князю Михаилу Александровичу в гг. И.И. Янжул писал, что под именем налогов должно разуметь такие односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того что они являются представителями общества, взимают легальным путем и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек 3. Русский экономист Я. Раскрывая природу налога, он пишет, что при взносе налога имеет место односторонняя жертва со стороны населения. Тут нет получения населением в определенной форме какойлибо реальной пользы. Нет соответственного эквивалента, который население получает от государства. Эти жертвы идут в пользу государства или какойлибо другой общественнопринудительной единицы города, земства и т. При этом жертвы, которые несет население, устанавливаются законом, определяются государственной властью. Закон устанавливает тот или иной налог, население должно его внести, и это происходит в силу того, что государство является принудительным органом, имеет право, в силу своего верховенства, взимать с населения ту или иную сумму для покрытия тех или иных своих общественных потребностей. Из этих рассуждений он выводит определение налога Налог есть такая форма доходов государства или какихлибо других общественнопринудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какоголибо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей3. Идея принуждения со стороны государства, идея определенной доли или оклада, установленных или исчисленных правительством, вне всякой зависимости от воли плательщика 3. Теория коллективных потребностей отразила реалии последней четверти XIX начала XX в. Рассматривали вопрос о его нуждах, потребностях, которые получили название коллективных, а в дальнейшем общественных. Для удовлетворения такого рода неделимых потребностей и должны быть использованы налоги. Немецкой школе Л. Штейн, А. Шеффле принадлежит заслуга признания за государством его экономических функций, осуществление которых требует взимания налогов. Представители ее впервые четко высказали реальное, хозяйственное воззрение на государство, означающее полное признание производительного характера государственных услуг, отказ от понимания налога как убытка общества. Среди разнообразных политических мнений о границах государственной деятельности экономическая точка зрения вносит твердый принцип для разрешения запутанных вопросов. Экономическая наука приходит к выводу, что основной принцип частного единичного хозяйства меновая конкуренция не может удовлетворить всех потребностей членов общества по различным причинам. Есть продукты и услуги, которые сразу служат всем лицам и притом каждому неизмеримым образом. Другие нужды для своего удовлетворения требуют исключительного монопольного производства. Есть необходимые предприятия, ведение которых, безусловно, превосходит силы частных лиц есть услуги, которые необходимы отдельным членам общества, но на которые тем не менее никогда нельзя ожидать с их стороны спроса, а следовательно, добровольной оплаты. Л. Штейн выводит основной политический принцип, который всегда должно иметь в виду государство давать возможно широкий простор действиям личного интереса. Как только этот личный интерес частнопредпринимательская деятельность может выполнить задачу, составляющую достояние государственной деятельности, задача эта должна быть вычеркнута из обязанностей государства во имя дешевизны, которая лучше достигается при непосредственном знании и интересе. Итальянская финансовая школа развивает взгляды на природу налогов и их экономическую роль.