Специальные налоговые режимы: сущность и перспективы совершенствования

• Автор: Зиновьев, Илья Викторович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 203 с. : ил.

Содержание
Введение .

Глава I. Специальные налоговые режимы как инструмент налоговой политики...

1.1. Понятие и роль специальных налоговых режимов в современной налоговой политике.

1.2. Характеристика специальных налоговых режимов, их экономическое и социальное значение.

Глава II. Особенности специальных налоговых режимов территориального типа.

2.1. Развитие и текущее состояние свободных экономических зон.

2.2. Рассмотрение опыта создания и функционирования свободных экономических зон в Китае .
2.3. Эволюция свободных экономических зон в Российской Федерации и перспективы их совершенствования
2.4. Перспективы совершенствования системы налогообложения в закрытых административнотерриториальных образованиях

Глава III. Особенности специальных налоговых режимов субъектного типа

3.1. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом.
3.2. Результаты и перспективы развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства.
3.3. Необходимость введения и направления совершенствования, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог
Заключение 2
Список использованной литературы


Государство, реализуя налоговую политику, обеспечивает наполнение государственного бюджета фискальные задачи и стимулирует рынок развиваться в концепции экономической политики стимулирующие задачи. Несмотря на фискальную направленность налоговой политики России в последние годы, стимулирующие задачи также ставились и достигались. Таким примером может служить действовавшие ранее налоги с оборота налог на пользователей автомобильных дорог и налог на содержание ЖКХ имели единую налогооблагаемую базу выручку, а общая их ставка была равна 4. В дальнейшем эта ставка снижалась, а оба налога в итоге были отменены. Эти налоги были введены весьма своевременно в кризисный период г. Как отмечает экономическая история, кризисная ситуация всегда являлась плодородной почвой для мошенничества и сомнительного бизнеса, что еще больше усугубляло кризисные явления. Налоги с оборота в таких условиях стали экономическим барьером для проведения различного рода экономических черных и серых схем, таких как корпоративные захваты и реорганизации, уклонение от погашения долгов, преднамеренные и силовые банкротства, уклонение от уплаты налогов, вывод бюджетных средств и пр. Практически все подобные схемы основываются на заключении ряда сделок между множеством участников, в результате чего трудно становится отследить цель каждой такой сделки в отдельности, а выгоду получают участники схем, которые юридически не имеют отношения к сомнительным сделкам. В результате реализации схемы у всех се участников на всех этапах схемы формируется выручка. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. В мошеннических схемах много участников, и одна и та же сделка заключается несколько раз. Поэтому налоги с оборота удерживаются не один, а несколько раз. Соответственно затраты на реализацию схемы возрастают и она может стать экономически не выгодной. Конечно, налоги с оборота создают большие экономические проблемы не только для мошенников, но и для нормального бизнеса. Но их своевременное введение обеспечило дополнительный источник бюджетных доходов и сыграло свою положительную роль в торможении кризисных тенденций. А их своевременная отмена сыграла немаловажную роль в скором оздоровлении экономики. Таким образом, регулирующая функция налогов заключается в том, что налоги оказывают прямое и косвенное экономическое влияние на бизнес и, соответственно, на воспроизводственный процесс в экономике в целом, а государство в условиях либеральнодемократической системы, реализуя экономическую и налоговую политику, использует такое влияние с целью стимулирования экономического развития страны, предотвращения экономических кризисов и роста благосостояния граждан. Стимулирующие задачи налоговой политики решаются с помощью всего спектра ее инструментария. Инструментарий налоговой политики позволяет оказывать как общее воздействие на экономику страны, например, путем установления уровня ставок налогов, так и точечное например, путем введения и отмены налоговых льгот и специальных налоговых режимов. Важным принципом осуществления налоговой политики, позволяющим эффективно решать поставленные задачи, является обеспечение рационального сочетания регулирующей и фискальной функций налогов. Тогда налоговая политика призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, создать условия для регулирования экономики, создать более справедливое распределение налогового бремени. При этом система администрирования налогов должна способствовать снижению уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства так и для налогоплательщиков. Интеграция в действующем на практике налоговом механизме фискальной и регулирующей функций, способствует равновесию экономических интересов за счет равномерной раскладки на налогоплательщиков налогового бремени. Ни одна из налоговых функций не может превалировать нал другой без ущерба экономическим интересам общества. Налоги Учебник для вузов Под ред. Черника Д. Г. М. ЮНИТИДАПА, г. КЭткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М. ИнфраМ, , с.