Налоговое регулирование и финансово-экономическая устойчивость предприятий в аграрном секторе переходной экономики

• Автор: Рыманов, Александр Юрьевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 341 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ИХ ФИНАНСОВОЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

1.1 Методологические аспекты реформирования налогообложения в

СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ

1.1.1 Фискальная эффективность налогообложения критерии оценки, направления повышения.
1.1.2 Справедливость налогооблоэсения критерии оценки налоговой нагрузки, принципы ее распределения.

1.2 Методы налогового регулирования в аграрном секторе

КЛАССИФИКАЦИЯ, ОЦЕНКА СФЕРЫ ФУНКЦИОНАЛЬНОГО ВЛИЯНИЯ И УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ

1.2.1 Пофакторное налогообложение в аграрном секторе

1.2.2. Рентное налогооблоэсение и его модификации

1.3 Моделирование влияния пофакторного и рентного
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ
предприятий.
1.4 Применение результатов массовой оценки сельскохозяйственных
УГОДИЙ в рентном налогообложении
Основные выводы и предложения, содержащиеся в первой главе
2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ.
2.1 Финансовоэкономическая устойчивость сущность, оценка, регулирование.
2.1.1 Устойчивость системы .
2.1.2 Финансовоэкономическая устойчивость предприятия
2.1.2.1 Финансовоэкономическая устойчивость с позиции долгосрочной платежеспособности предприятия.
2.1.2.2 Финансовоэкономическая устойчивость с позиции ликвидности активов предприятия.
2.1.2.3 Финансовоэкономическая устойчивость с позиции долгосрочной платежеспособности, движения денежных потоков и ликвидности активов предприятия.
2.1.2.4 Особенности обеспечения финансовоэкономической устойчивости в аграрном секторе.
2.2 Оценка сферы функционального влияния и условия применения
НАЛОГОВ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ.
2.2.1 Пофакторное налогообложение в сельском хозяйстве
2.2.1.1 Оценка сферы действия косвенных налогов в сельском хозяйстве.
2.2.1.2 Функциональные особенности налогообложения ресурсного и производственного потенциалов.
2.2.2 Рентное налогообложение и его модификации.
2.2.2.1 Налог на землю на основе рентного дохода
2.2.2.2 Единый продовольственный налог
2.2.2.3 Единый сельскохозяйственный налог
2.2.2.4 Оценка функционирования рентного налогообложения и его
элементов в странах с развитой, развивающейся и переходной
экономикой.
2.3 Государственное регулирование земельных отношений и рентное
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В АГРАРНОМ СЕКТОРЕ В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДНОЙ ЭКОНОМИКИ.
Основные выводы и предложения, содержащиеся во второй главе.
3 ВЛИЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВОЭКОНОМИЧЕСКУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
3.1 ТЕ 1ДЕНЦИИ ИЗМЕНЕ 1ИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ ОБЩЕГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА
3.1.1 Финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий
3.1.2 Оценка суммарной задолженности сельскохозяйственных
производителей.
3.1.3 Тенденции изменения налоговой нагрузки и налоговых обязательств в сельском хозяйстве.
3.2 Бюджетная поддержка и имплицитное налогообложение в сельском хозяйстве
3.3 Оценка влияния налогов на финансовоэкономическую устойчивость СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.
3.4 Сравнительный анализ уровня налоговой нагрузки и рентного
ДОХОДА В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ.
Основные выводы и предложения, содержащиеся в третьей главе
4 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ПОФАКТОРНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В АГРАРНОМ СЕКТОРЕ
4.1 Направления совершенствования налогообложения труда, прибыли и выручки
4.2 Оценка функционирования специального налогового режима на
ОСНОВЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ прибыли.
4.3 Налоговый механизм бюджетного финансирования сельскохозяйственных товаропроизводителей
4.4 Совершенствование учета сезонности производства в
налогообложении на основе изменения сроков уплаты налогов
Основные выводы и предложения, содержащиеся в четвертой главе
5 НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ РЕНТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ.
5.1 Механизм замещения налоговых обязательств при трансформации объектов налогообложения в сельском хозяйстве
5.2 Оценка функционирования специального налогового режима на
БАЗЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТОИМОСТИ ЗЕМЛИ.
5.2.1 Прогноз функционирования единого сельскохозяйственного налога на региональном уровне.
5.2.2 Оценка функционирования единого сельскохозяйственного налога на региональном уровне на примере Краснодарского края
5.2.3 Оценка функционирования фиксированного сельскохозяйственного налога на Украине
5.3 Направления совершенствования модели специального
НАЛОГОВОГО РЕЖИМА НА ОСНОВЕ РАЗВИТИЯ УЧЕТА РЕНТООБРАЗУЮЩИХ
факторов.
5.3.1 Межрегиональная дифференциация налоговых ставок.
5.3.2 Переоценка сельскохозяйственных угодий при замещении налоговой базы.
Основные выводы и предложения, содержащиеся в пятой главе
6 ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОГЛАСОВАННОСТИ ИНСТРУМЕНТОВ ФИНАНСОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В АГРАРНОМ СЕКТОРЕ.
6.1 Направления совершенствования массовой оценки сельскохозяйственных угодий в целях налогообложения
6.2 Направления приоритетного развития земельных отношений в условиях ограничений на рынках факторов производства.
6.2.1 Оценка влияния ограничений на рынках ресурсов на доступность земли для использования в производстве.
6.2.2 Развитие земельных отношений на основе аренды и доверительного управления земельными долями
6.3 Механизм погашения просроченной задолженности сельскохозяйственных предприятий по налогам и их финансового оздоровления.
6.4 Основные направления неналогового финансовокредитного
РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
Основные выводы и предложения, содержащиеся в шестой главе
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


В противном случае возникает третий эффект налогообложения в аграрном секторе эффект ликвидности. Он проявляется в том числе в результате несоответствия моментов возникновения дохода в денежной форме и обязательств по уплате налогов и приводит к просрочке погашения обязательств по налогам и начислению пени. В основных действующих налогах, уплачиваемых сельскохозяйственными производителями, не учитываются качество почвы и местоположение земельного участка, то есть разная величина дохода от земли. Контролируемость налоговой системы. Об эффектах дохода и замещения см. Критерий контролируемости налоговой системы характеризуется доступностью для налогоплательщиков распознавания особенностей налогов и соотнесения их со своими интересами. Совокупное влияние несоответствий налогообложения в аграрном секторе указанным принципам и критериям его оценки нарушение организационной простоты, вертикальной и горизонтальной справедливости и др. Высокий уровень задолженности в структуре капитала предприятий значительно повышает их финансовый риск и снижает долгосрочную платежеспособность. Указанное позволяет выделить четвертый эффект налогообложения в аграрном секторе в условиях переходной экономики эффект задолженности. Таким образом, налогообложение сельскохозяйственных предприятий должно совершенствоваться в направлении большего соблюдения требований фискальной эффективности и справедливости равномерного распределения налоговой нагрузки в экономической политике. Повышение фискальной эффективности налогообложения в сельском хозяйстве необходимо связывать с уменьшением использования искажающих налогов НДС, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, и с более широким применением неискажающсго, экономически нейтрального налога на землю. Совершенствование распределения налоговой нагрузки необходимо связывать с выбором принципа получаемых выгод, также выражающегося в расширении использования налогообложения сельскохозяйственных угодий. См. Требования налогового регулирования Использование неискажаккцих налогов Упрощение налогового механизма, порядка исчисления Упрощение налогового механизма Учт сезонности с. СОСТАВЛЯЮЩИЕ ФИНАНСОВО ЭтЛФект аалппжр. Рис. Изменение эффектов налогообложения позволяет повысить воспроизводственный потенциал, долгосрочную платежеспособность и ликвидность предприятий, а в результате их финансовоэкономическую устойчивость1. Направления налогового регулирования в сельском хозяйстве можно классифицировать по двум методам. Первый характеризуется построением налоговой системы в сельском хозяйстве на основе налогообложения всех факторов производства земли, труда и капитала пофакторное налогообложение. К г. Такие достоинства налога на землю, как нейтральность, стимулирование развития производства рассматриваются в исследованиях значительно реже. Рассмотрим виды налоговых платежей и отчислений сельскохозяйственных предприятий. Наибольшая доля в налоговых обязательствах приходится на отчисления в государственные внебюджетные фонды с г. Фонд социального страхования. Средний показатель доли социальных отчислений в общей величине налогов в сельскохозяйственных предприятиях Новосибирской области составил в г. Структура налогов по данным за г. Единый социальный налог в виде издержек включается в себестоимость продукции. Его доля в общих затратах по сельскохозяйственным предприятиям Новосибирской области составляет около . Доля фактически выплаченных социальных отчислений в г. Это определяет рост пени, выплачиваемой из прибыли предприятий, и приводит к изъятию источников для накоплений. См. Новосибирской области в г. Для сельскохозяйственной продукции установлена пониженная ставка НДС обычная . Данный налог является косвенным, поэтому бремя по его уплате возложено на конечного потребителя. Однако, по мере прохождения стадий производства конечного продукта, величина этого налога, включаемая в цену товара, значительно влияет на рентабельность сельскохозяйственного производства. Доля налога на землю в общей величине налогов в сельскохозяйственных предприятиях Новосибирской области составила в г.