Совершенствование акцизного налогообложения в Российской Федерации

• Автор: Софрин, Алексей Борисович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 174 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Глава 1 Теоретические основы акцизного налогообложения.

1.1. Принципы классификации налогов на прямые и косвенные.

1.2. Преимущества и недостатки акцизного налогообложения. Регулирующая роль акцизов в экономике.

Глава 2. Развитие системы акцизного налогообложения

2.1. Опыт применения акцизов до года

2.2. Анализ системы акцизного налогообложения на современном этапе

2.3. Роль акцизов в формировании бюджетов различных уровней

Глава 3. Акцизное налогообложение нефтепродуктов.

3.1. Современный механизм акцизною налогообложения нефтепродуктов

и последствия его введения.
3.2. Пути совершенствования действующего порядка применения акцизов
на нефтепродукты
Глава 4. Акцизное налогообложение алкогольной продукции.
4.1. Налоговое регулирование производства алкогольной продукции.
4.2. Проблемы использования акцизных складов и повышения эффективности налогообложения алкогольной продукции.
Заключение
Список использованной литературы


Если первоначально сторонники теории переложения относили налог к косвенным при фактическом наличии у него свойства перелагаемости, то ДжонСтюарт Милль предложил дополнительный критерий намерение законодателя. Самофалов В. Прямые и косвенные налоги. Петербург. Миляков. Н. В. Налоги и налогообложение. Адольф Вагнер привязывает деление налогов на прямые и косвенные к намерению законодателя еще более жестко. По его мнению, к косвенным налогам относятся те, в которых плательщик предположительно не является носителем налога, намеренно не должен быть им ввиду того, что законодатель ожидает и желает переложения налога на других лиц, даже приказывает произвести это переложение4. Однако на практике намерение законодателя иногда либо с большим трудом поддается выявлению, либо вообще не затрагивает вопрос о конечном плательщике налога, а заключается лишь в аккумуляции финансовых ресурсов в бюджете государства. Кроме того, реальное действие налога может противоречить намерению законодателя. По мнению П. Миксладзс в некоторых случаях рыночные условия могут допустить переложение подомового, промыслового и даже подоходного налога, хотя по мысли законодателя эти налоги может вовсе и не должны быть переложены5. Поэтому данный критерий деления налогов на прямые и косвенные не может быть принят с точки зрения теории переложения. Ведь переложение налога, перенесение налогового бремени с плательщика налога на потребителя зависит, в конечном счете, от ситуации, складывающейся на рынке, от возможности увеличения продажных цен на сумму налога без сокращения объемов сбыта продукции. В зависимости от степени эластичности спроса по цене переложение происходит в большей или меньшей степени. Рассмотрим вариант с установлением косвенного налога акциза на товар первой необходимости, спрос на который, соответственно, практически неэластичен. Цкт. Мсньков Ф. А. Основные начала финансовой науки. Выпуск первый. М. Финансовоэкономическое бюро НКФ СССР. Цит. Меньков Ф. А. Основные начала финансовой науки. Выпуск первый. М. Финансовоэкономическое бюро НКФ СССР. Микеладзе П. В. Косвенные налоги. Л. Финансовое издательство НКФ СССР. Рис. Переложение акциза в условиях практически неэластичного спроса. Так как введение акциза подразумевает его переложение на покупателей, цена товара должна быть увеличена на сумму акциза. Таким образом, кривая предложения сдвигается вверх на величину акциза, рыночное равновесие теперь достигается в точке с координатами Р2. Отношение изменения цены Р2 Р1 к величине акциза почти равно единице, следовательно, имеет место практически полное переложение акциза при минимальном уменьшении объема продаж . Полное переложение акциза теоретически возможно лишь в случае абсолютно неэластичного спроса, когда Э представляет собой прямую, параллельную оси Р. В этом случае отношение изменения цены Р2 Р1 к величине акциза равно единице, а совпадает с . При этом продавец может увеличивать цену, не опасаясь значительного падения спроса. Такая закономерность отражает очевидную выгоду для государства при необходимости срочной мобилизации бюджетных доходов. Обложение акцизами товаров первой необходимости соль, хлеб, осветительные масла или керосин и т. России на рубеже ХХХХ веков определенно обеспечивало возникающие финансовые потребности. Однако при этом необходимо учитывать негативные социальные и экономические последствия, вызванные введением таких акцизов. В случае установления или повышения акцизов на эластичные товары например, автомобили, вина, пиво, для поддержания определенного уровня спроса производитель не может увеличивать цену на всю величину акциза, которая, несмотря на увеличение в ней доли акциза, будет оставаться практически на прежнем уровне. Рис. Переложение акциза в условиях эластичного спроса. Если же продавец попытается переложить сумму акциза, как в случае с неэластичным спросом, т. С2Р2, отношение изменения цены Р2 Р1 к величине акциза будет намного меньше единицы рис. Э представляет собой прямую, параллельную оси . В этом случае изменение цены Р2 Р1 равно нулю и соответственно равно нулю его отношение к величине акциза.