Совершенствование налогообложения рентных доходов в сфере природных ресурсов : На примере нефтяной отрасли

• Автор: Павлов, Александр Николаевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 132 с.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПРИРОДНАЯ РЕНТА И ПРОБЛЕМЫ Е ИЗЪЯТИЯ

1.1.Теоретические представления о ренте.

1.2. Мировой оныг налогообложения природных ресурсов

1.3. Отечественный опыт налогообложения природных ресурсов

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К РАСЧЕТУ РЕНТЫ В СФЕРЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

2.1. Методы расчета ренты

2.2. Методы налогообложения рентных доходов.

2.3. Расчет первичных доходов нефтяной отрасли

ГЛАВА 3. РАСЧЕТ РЕНТНЫХ ДОХОДОВ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕНТНЫХ ДОХОДОВ В СФЕРЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ.
3.1. Расчет рентных доходов
3.2.Предложенин по совершенствованию налоговой системы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Вторая глава посвящена методическим подходам к исчислению рентных доходов и расчету первичных доходов нефтяной отрасли. В настоящее время не существует какойлибо официальной или общепризнанной методики расчета рентных доходов в отдельных отраслях и в целом по экономике. Как следствие, в дискуссиях, касающихся рентных доходов, разброс их оценок очень широк, от нескольких миллиардов долларов до нескольких десятков. Рассмотрены методы расчета ренты. Для целей расчетов рентного дохода, предлагается делать акцент на рентабельности, исчисленной по отношению к основным фондам, рассчитанной как через первичный доход, так и через прибыль. Данный показатель также может быть исчислен через среднюю процентную ставку и затраты. Величина основных фондов для целей расчета нормативной рентабельности привлекательна в силу того, что она меньше подвержена манипуляции, чем затраты. Рентный доход, получаемый недропользователями, есть разность их фактического первичного дохода и тем или иным способом рассчитанного нормативного дохода от использования трудовых, капитальных и иных ресурсов, кроме природных. Несмотря на то, что такой подход в большей мере ориентирован на выявление дополнительного дохода, чем ренты в классическом понимании, тот факт, что рентообразующие отрасли, в нашей стране, монополизированы, стирает индивидуальные различия в эксплуатационных и транспортных расходах по отдельным месторождениям. В целом при расчете рентных доходов для целей налогообложения наиболее оптимальным является исчисление совокупного рентного дохода вертикальноинтегрированной нефтяной компании ВИНК. Такая методика была взята за основу для проведения расчетов как наиболее оптимальная в силу своей практической реализуемости. Проведен анализ методов налогообложения рентных доходов. Их можно разделить на прямые и косвенные. Особняком стоит налог на запасы, которым облагаются запасы полезных ископаемых безотносительно приносимого ими дохода. На сегодняшний день актуальным является адекватное изъятие сверхприбыли, обусловленной рентным фактором. Существуют различные пути реализации дополнительного налогообложения. По нашему мнению налогообложение совокупного рентного дохода специальным налогом является одним из перспективных вариантов совершенствования налоговой системы на современном этапе. Проведен расчет первичных доходов нефтяной отрасли на основе данных Госкомстата. Прибыль нефтяного комплекса, полученная расчетным путем, составила млрд. Первичный доход комплекса составил 5 млрд. Третья глава посвящена расчету рентных доходов, уровня их изъятия. Также содержит предложения по совершенствованию налогообложения рентных доходов в сфере природных ресурсов. Доля государства в первичных доходах нефтяного комплекса, в соответствии с приведенными расчетами, составила порядка в г. Данное изъятие находится на уровне, характерном и для других нерентообразующих отраслей экономики, но их доходы значительно ниже. В распоряжении нефтяного комплекса оставались доходы на уровне 6 млрд. Проведенный расчет средней рентабельности по основным фондам, характерный для народного хозяйства в целом, позволил рассчитать нормативный доход нефтяного комплекса, который составил для г. Нормативный доход рассчитан также через затраты и через основные фонды, при котором он неизменно меньше. Рентный доход, рассчитанный с использованием нормативного дохода, определенного через основные фонды, в общем первичном доходе нефтяной отрасли составил для г. При введении налога на совокупный рентный доход, при сохранении доли государства в нормативном доходе на фактически сложившемся уровне, а именно в г. На основании сравнения дохода, который бы остался в распоряжении нефтяных компаний и осуществленных ими инвестиций, а именно 5 млрд. При использовании для расчета нормативного дохода средних ставок по выданным кредитам, возможное увеличение доходов госбюджета от введения налога на совокупный рентный доход могло бы составить г. Эти данные достаточно близки к возможному увеличению доходов бюджета при расчете нормативного дохода через основные фонды.