Налоговый учет в системе управления финансами организаций

• Автор: Севастьянова, Татьяна Васильевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 211 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ И ТЕОРИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.

1.1 История развития системы налогового учета в Российской Федерации

1.2 Элементы системы налогового учета.

1.3 Обзор моделей системы налогового учета

ГЛАВА 2. РОЛЬ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ

ФИНАНСАМИ

2.1 Функции системы налогового учета в системе финансов.

2.2 Место системы налогового учета в системе управления финансами.

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА.
3.1 Методологические аспекты постановки системы налогового учета
на предприятии.
3.2 Разработка модели системы налогового учета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


При определении налоговой себестоимости все указанные расходы подлежат корректировке в соответствии с установленными нормативами. В налоговую себестоимость данные расходы будут включены в усеченном виде, согласно определенным нормативам. В итоге получается, что фактические затраты и затраты для целей налогообложения нетождественны. В результате формируются две себестоимости, одна из которых признается финансовой, а другая налоговой. Положительным фактором при таком разделении методов формирования себестоимости продукции является определение полной себестоимости. Пользователям финансовой отчетности важно и интересно знать не налоговую, а полную себестоимость, так как именно она дает характеристику всей расходной части, связанной с производством и реализацией продукции. Из нее можно узнать полную сумму и структуру всех расходов, которые непосредственно связаны с выпуском данной продукции. Появление полной себестоимости приводит результативные показатели деятельности предприятия к более реальным значениям. В то же время формирование двух видов себестоимости вносит дополнительные сложности в учетный процесс. Необходимо вести учет полной и налоговой себестоимости. Это связано с дополнительными трудозатратами, увеличением документооборота на предприятии. Все эти факторы повышают вероятность появления ошибок. Возникла еще одна проблема, связанная с возможностью регулирования себестоимости, а следовательно, и конечного финансового результата. Если вспомнить период с по год, то можно сделать вывод о том, что бухгалтерский и налоговый учет совпадали. Регулируя с помощью учетной политики финансовые показатели, предприятие одновременно регулировало и финансовые, и налоговые показатели своей деятельности. С принятием Постановления Правительства РФ 1 такое положение стало невозможным вследствие того, что изначально показатели как себестоимости, так и выручки, а следовательно, и показатели конечных результатов в финансовом плане и в налоговом не совпадают. Возникает вопрос какие именно показатели деятельности предприятия регулируются с помощью учетной политики На основании действовавших в тот период нормативных документов можно было сделать вывод о том, что в рамках учетной политики существует возможность регулировать финансовые показатели деятельности предприятия. Таким образом, юридическое закрепление факта разделения бухгалтерских и налоговых правил признания расходов и доходов объективно привело к пониманию необходимости формирования учетной политики не только для целей бухгалтерского, но и для целей налогового учета. Проблема формирования самостоятельных налоговой и фактической себестоимостей непосредственно отразилась и на налоговом учете при исчислении налога на добавленную стоимость, так как согласно действовавшему налоговому законодательству в уменьшение налога на добавленную стоимость, полученного от покупателей продукции, идет налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам товаров работ, услуг, затраты по которым относятся на себестоимость продукции. Кроме того, принципиально поменялось и содержание раздела II Положения по составу затрат. Если до 1 июля года раздел II имел наименование Формирование финансовых результатов, то после 1 июля года этот раздел стал называться Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Таким образом, было также впервые официально установлено, что порядок формирования финансовых результатов по бухгалтерскому учету есть самостоятельный учетный процесс, который может и не совпадать с налоговоучетным формированием финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, поскольку оно подчиняется специальным правилам. Законодательное разделение бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль нашло свое отражение в первом регистре налогового учета прибыли Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли Приложение к Инструкции , которое впоследствии стало Приложением 4 к Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам . В письме Министерства РФ по налогам и сборам от августа г.