Механизм мобилизации налоговых доходов и перспективы его развития

• Автор: Ласточкина, Валентина Михайловна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 171 с. : ил.

Содержание
Глава 1. Теоретические подходы к организации механизма контрольноэкономической работы налоговых администраций в условиях налоговых реформ в России

1.1. Сущность, цели и принципы контрольноэкономической работы налоговых органов.

1.2. Структура и место механизма мобилизации налоговых доходов в современных условиях социальноэкономического развития России.
Глава 2. Методические аспекты деятельности налоговых органов по обеспечению устойчивых налоговых поступлений в бюджетную систему
2.1. Основные формы контрольноаналитической работы налоговых органов в условиях административной реформы

2.2. Мониторинг и администрирование крупнейших налогоплательщиков

как основа исполнения доходной части бюджетов всех уровней.

2.3. Содержание аналитической работы по оценке налогового потенциала

и прогнозированию поступлений налогов и сборов.

Глава 3. Основные направления развития механизма мобилизации налогов и

сборов в бюджетную систему Российской Федерации.
3.1. Функциональное содержание, значение и пути совершенствования
методов взимания налоговых доходов
3.2 Реструктуризация как инструмент повышения уровня налоговых
доходов и ликвидации недоимки.
Заключение.
Список использованной литературы


Вопервых, налоги необходимы как источник обеспечения государства денежными средствами вовторых, как инструмент осуществления государственной политики в экономической и социальной сферах. Вопрос о функциях налогов рассматривается в экономической литературе неоднозначно и является предметом научной дискуссии. По мнению автора, можно выделить такие функции, свойственные налогам, как фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная. Налоги это средство формирования финансовой базы всех звеньев государственной власти через механизм закрепления налогов за соответствующим бюджетом и механизм налоговых отчислений. Преобладание налогов в бюджетных доходах позволяет считать налоги важнейшим способом борьбы с дефицитом бюджетов. Распределительная функция налогов реализуется через изменение условий применения тех или иных налогов либо принципов обложения для отдельных категорий плательщиков. Так государство, манипулируя условиями обложения, может обеспечить приоритетное развитие тем или иным отраслям, плательщикам либо поддерживать определнные общественные процессы исходя из экономических, социальных или политических соображений. Очевидно, что налоги являются главным средством распределения и, особенно, перераспределения национального дохода, о чм свидетельствует доля налоговых изъятий в структуре валового внутреннего продукта. Для производителей налоги являются одной из форм издержек производства. Участие налогов в распределении созданной стоимости проявляется при взимании косвенных налогов при взимании налогов преимущественно прямого характера путм включения их в затраты по производству и реализации при взимании налогов с прибыли дохода. Налоги это объективный ценообразующий фактор. Цена, в свою очередь, является основой для осуществления процесса распределения, поскольку уплата налогов следует после реализации созданной стоимости в е денежной форме цене. От величины цен прямо зависит уровень налоговых поступлений в бюджет. Не случайно налоговые органы контролируют факты реализации товаров по ценам ниже себестоимости, а также обоснованность цен сделок с целью предупреждения сокращения бюджетных доходов. Регулирующая функция налогов проявляется через процесс государственного вмешательства в экономику с целью косвенного воздействия на характер и структуру общественного воспроизводства. Макроэкономический эффект дают принципиальные изменения налоговой политики и налоговой системы замена форм обложения, способов уплаты, изменения характера льгот. Таким образом, государство обеспечивает реструктурирование, изменение динамики и размещения производства. Действие регулирующей функции налогов можно рассматривать с трх позиций. Вопервых, налоги используются как регулятор потребления и накопления экономики в целом и с отдельных субъектов. Примерами подобного воздействия могут служить налог на доходы от капитала, платежи за пользование природными ресурсами, уровень таможенных пошлин, налоги на потребление, налоги на имущество. Регулирование тяжести налогового бремени позволяет государству контролировать совокупный спрос и совокупное предложение. Вовторых, налоги служат регулятором источников и уровня получаемых доходов. Наиболее ярко такие свойства проявляют налоги на доходы. Так, стремясь ограничить развитие наличного оборота и криминальных структур, основывающихся на сверхдоходных отраслях, государство устанавливает повышенный уровень налогообложения игорного бизнеса. Налогообложение населения учитывает имущественную дифференциацию при помощи таких инструментов, как социально обоснованный необлагаемый минимум и прогрессивные ставки. Втретьих, налоги могут являться регуляторами циклических процессов в экономике и уровня бюджетного дефицита. Контрольная функция служит для количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Контрольное воздействие налогов на стоимостные пропорции состоит в ограничении развития нежелательных для государства экономических процессов, отражении эффективности фискальной и экономической налоговой системы, информационном обеспечении государственных органов, необходимом при принятии управленческих решений.