Совершенствование налогового планирования в интересах государства и налогоплательщиков

• Автор: Юрасова, Ирина Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 168 с. : ил.

Содержание диссертации

Введение

Глава 1 Теоретикометодологические основы налогового планирования

1.1. Понятие и виды налогового планирования

1.2. Налоговое планирование как составляющая часть

механизма государственного управления экономикой

1.3. Налоговое планирование как инструмент финансового менеджмента организации

Глава 2. Методика налогового планирования по важнейшим налогам

2.1. Основные направления и способы налогового планирования

в организации

2.2. Методика налогового планирования по НДС

2.3. Методика налогового планирования по налогу на прибыль
2.4. Методика налогового планирования по единому социальному налогу 5 Глава 3. Направления совершенствования налогового планирования
3.1 Направления совершенствования налогового планирования и контроля со стороны государства
3.2. Направления совершенствования налогового планирования в
рамках организации
Заключение
Список используемой литературы


Э. Селигман понимает случай, когда покупатель того или иного доходоприносящего объекта освобождается от налогового бремени путем вычета из продажной цены суммы, равной сумме всех тех налогов, которые по его предположениям ему придется уплачивать из дохода данного объекта. Трансформация налога, по мнению Э. Селигмана, имеет место тогда, когда предпринимателю удается путем сокращения издержек производства избежать того ущерба, который ему пришлось бы понести при повышении цены на сумму налога от сокращения сбыта, или даже превратить трансформировать этот ущерб в прямую для себя выгоду. Законное уклонение имеет место тогда, когда оно не связано с нарушением закона. Например, законно уклонение от налога на водку путем отказа от потребления водки, так как закон никого не обязывает пить ее. Примером могут служить таможенные налоги, которые нередко вводятся, для того, чтобы заставить отказаться от ввоза товаров изза границы, а вместе с тем и от уплаты этих налогов. Незаконное уклонение от налога сопровождается нарушением тех или иных правил и постановлений. К случаям незаконного уклонения от налога Э. Селигман относит контрабанду и ухудшение качества товара. Таким образом, в работах экономистов начала XX века можно встретить отдельные главы, в основном теоретического характера, посвященные проблеме налогового планирования. Однако специальная литература по этой проблеме появилась уже в наше время. Необходимо отметить и недостаточную исследованность в отечественной специальной литературе теоретических вопросов налогового планирования. В настоящее время основной упор в литературе делается на рассмотрении отдельных способов налогового планирования, однако, зачастую, можно встретить такие схемы, использование которых выходит за рамки действующего законодательства. Современный взгляд на налоговое планирование Право субъектов хозяйственной деятельности защищать свои материальные интересы проистекает из основных принципов рыночной экономики и практики развитых стран. В г. Дж. Сандерленд заявил от имени Верховного суда США, что право налогоплательщиков уменьшать выплату налогов, используя все разрешенные законом средства, никем не может быть оспорено. В России понятия налоговое планирование, налоговая оптимизация, уклонение от налогов, налоговая минимизация, уход от налогов появились одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной российской налоговой системы. Термин налоговое планирование не содержится в российских нормативноправовых актах, однако это явление стало частью предпринимательской и непредпринимательской деятельности российских граждан и юридических лиц. В научной и практической литературе дается множество определений налоговому планированию, поэтому представляется необходимым проанализировать, упорядочить и разграничить их. Налоговое планирование представляет собой комплексное явление, поэтому в науке существуют различные определения, делающие акцент на разнообразных аспектах данной деятельности. Например, можно выделить группу определений, описывающих экономическую сущность указанной деятельности, и группу правовых определений налогового планирования см. Таблица 1. Налоговое планирование выбор между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещением его активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня, возникающих при этом налоговых обязательств , с. Микроэкономическое налоговое планирование такой способ уплаты налогов, при котором фирма, используя налоговые льготы и другие приемы уменьшения налоговых обязательств, а также, выбирая оптимальную структуру и процедуру финансирования расходов, стремится к уменьшению относительной величины налоговых потерь, препятствующих достижению ее стратегических целей, не нарушая в то же время действующего законодательства, с. Налоговое планирование совокупность плановых действий, объединенных в единую систему, направленных на максимальный учет возможностей рационализации налоговых платежей в рамках общего стратегического планирования предприятия.