Совершенствование налога на доходы физических лиц в современной экономике России

• Автор: Хорошунова, Алла Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 155 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ Введение

1. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в современной экономике России.

1.1. Трансформационная динамика налогообложения доходов населения

1.2. Современный механизм формирования и уплаты налога

на доходы физических лиц.

2. Налог на доходы физических лиц в практике налогообложения регионов на примере Ростовской области

2.1. Налоговые вычеты виды, динамика, порядок применения

2.2. Действующий порядок в налогообложении доходов физических лиц.

2.3. Место и роль налога на доходы физических лиц в практическом механизме региона на примере Ростовской области.

3. Направления реформирования налога на доходы физических лиц на современном этане

3.1. Налогообложение доходов граждан за рубежом

3.2. Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц и его влияние на пополнение бюджетной системы.
Заключение .
Библиографический список
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


Анализ места и роли НДФЛ в разрезе всех групп и видов налогов исследуемого региона показал, что налог на доходы физических лиц является наиболее динамично развивающимся в области налогом и на его объем приходится более налоговых доходов. Объектом обложения является фонд оплаты труда, который с по гг. За это же время налог на доходы физических лиц вырос в 4 раза. В среднем в год фонд оплаты труда возрастал на , налог на , что подтверждает связь темпов роста налога с темпами роста налоговой базы с сохранением тенденции опережения темпов роста налога над темпами роста фонда оплаты труда. Перспективы реформирования НДФЛ должны быть связаны с новым подходом к взиманию НДФЛ, заключающемся в изменении порядка зачисления налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц, а именно, в зачислении налога в соответствующий бюджет по месту жительства налогоплательщика, а не по месту учета налогового агента в налоговом органе работы. Данный подход влияет на формирование бюджетов муниципальных образований, расположенных в менее развитых регионах, прилегающих к крупным городам. Проблема зачисления налога на доходы физических лиц по мест жительства налогоплательщика становится все более актуальной в связи с увеличением заработной платы работников бюджетной сферы, финансированием социальной инфраструктуры и значительной дотационностыо муниципальных бюджетов более . Научная новизна диссертационного исследования состоит в развитии концептуальных основ, теоретических и методологических подходов в создании оптимального механизма налогообложения доходов физических лиц, выявлении направлений и особенностей их развития в условиях трансформирующейся рыночной экономики, что должно способствовать научно обоснованному налогообложению в России. Обоснована необходимость введения прогрессивного налогообложения с использованием в условиях значительной дифференциации разрыв по доходам колеблется 1, по ставкам налога 13 сложной шкалы, согласно которой рост ставок по НДФЛ будет осуществляться сверх законодательно установленного предельного необлагаемого уровня доходов плательщика. Выявлено, что системы налогообложения граждан за рубежом имеют прогрессивный характер, широкую систему льгот, скидок, вычетов и гармонизированы с налогами на доходы от капитала, взаимно дополняют друг друга и различаются лишь в подходах к их администрированию, что способствует упрощению налоговой системы и снижению склонности к занижению налоговых обязательств. Доказана необходимость изменения законодательства по предоставлению стандартных вычетов, предусматривающего ежегодную индексацию размера вычетов на инфляционные изменения, их сопоставимость с размером прожиточного минимума, что обеспечит социальную защиту малоимущим слоям населения. Определено доминирующее место и роль НДФЛ среди всех видов налогов исследуемого региона, являющегося одним из динамично развивающихся налогов и занимающего в году по объему налоговых поступлений второе место в г. Предложен новый подход к механизму функционирования НДФЛ, заключающийся в изменении порядка зачисления суммы налога в соответствующий бюджет по месту жительства налогоплательщика, а не по месту работы, что создаст механизм финансирования бюджетных услуг, которые получает потребитель по месту его проживания, повысит мотивацию муниципалитетов к конкуренции за налогоплательщиков, снизит дотационность муниципальных бюджетов. Теоретическая значимость исследования состоит в разработке стратегии, обеспечивающей конструктивный подход в становлении и развитии налогообложения прибыли организаций, его механизма действия при сохранении целостности единой системы налогообложения. Теоретические выводы, сделанные в результате исследования, могут быть использованы в учебном процессе при совершенствовании программ учебных курсов по теории налогов, специальных теоретических курсов Налоги и налогообложение, Налоговое планирование, Налогообложение предприятий и организаций при разработке государственных концепций развития системы налогообложения, финансовой стратегии, устойчивого развития экономики государства.