Роль единого налога на вмененный доход в развитии малого предпринимательства : на примере Ростовской области

• Автор: Сапожникова, Екатерина Юрьевна
• Шифр специальности: 08.00.10, 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 178 с. : ил.

Содержание
Введение.

1. Теоретикометодологические подходы к формированию специальных налоговых режимов

1.1. Теория единого налога как методологическая основа специальных налоговых режимов.

1.2. Роль малого предпринимательства в современной рыночной экономике

1.3. Влияние системы налогообложения на деятельность субъектов малого предпринимательства
1.4. Зарубежный опыт применения специальных налоговых режимов в сфере малого предпринимательства
2. Исследование практики применения единого налога на вмененный доход субъектами малого предпринимательства региона
2.1. Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как разновидности специальных налоговых режимов
2.2. Место и роль единого налога на вмененный доход как источника формирования местных бюджетов на примере Ростовской области
3. Разработка механизма эффективного воздействия единого налога на вмененный доход на результат финансовой деятельности малого предпринимательства.
3.1. Планирование налоговой нагрузки субъектами малого бизнеса при использовании единого налога на вмененный доход
3.2. Обоснование экономического механизма реформирования единого налога на вмененный доход, стимулирующего развитие малого предпринимательства в модернизируемой экономике
Заключение.
Список использованных источников


Необходимость адаптации инструментов и технологий, действующих в зарубежной практике налогообложения субъектов малого предпринимательства к российской практике, обусловлена трансформацией порядка определения налоговых баз при расчете единого налога на вмененный доход с помощью реформированных коэффициентов базовой доходности и закреплением данных изменений на законодательном уровне. Внедрение в российскую налоговую систему единого налога на вмененный доход обеспечивает снижение налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов малого бизнеса, стимулирует их экономическую активность. Анализ места и роли единого налога на вмененный доход как источника формирования местных бюджетов в Ростовской области показал, что наблюдается динамика постоянного роста поступлений по данному налогу, при этом наибольшее применение он находит в розничной торговле, общественном питании, оказании автотранспортных и бытовых услуг. Такой налог является важным доходным источником местных бюджетов региона его доля в налоговых доходах местных бюджетов Ростовской области колеблется от 8 до . Доля специальных налоговых режимов, в состав которых входит рассматриваемый налог, составляет более . Как показало исследование налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов малого предпринимательства, применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход позволяет обеспечить ее снижение по сравнению с налоговой нагрузкой при возможном применении общей системы налогообложения. Однако среди плательщиков выявлены различия в налоговой нагрузке по причине вариативности обеспеченности основным капиталом, в зависимости от вида деятельности и местоположения объекта налогообложения. Размер базовых доходностей хозяйствующих субъектов по соответствующим видам деятельности, применяемых в качестве основы при исчислении единого налога на вмененный доход, единый на всей территории страны. Единственной возможностью повлиять на размер исследуемого налога является применение корректирующих коэффициентов, использование которых позволяет точнее определить вменяемый доход. Значимость малого бизнеса в. Малые предприятия дают работу более чем трудоспособного населения исследуемого региона. Переход малого бизнеса на качественно новый уровень требует совершенствования системы налогообложения целенаправленной государственной политики поддержки, поскольку онболее уязвим, чем крупный. Для увеличения собираемости налоговс субъектов малого бизнеса усиления контроля за их финансовой деятельностью, снижения теневого сектора экономики в современной налоговой системе для субъектов малого предпринимательства введены четыре системы налогообложения общая, упрощенная, в виде единого налога на вмененный доход, для сельскохозяйственных товаропроизводителей. При этом внедрение специальных налоговых режимов позволяет в значительной степени расширить финансовые возможности малого бизнеса, что стимулирует развитие производства, расширение инвестиционной деятельности. Упрощение налогообложения ведет, кроме того, к снижению издержек налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, повышает административную эффективность налогообложения. Это актуализирует необходимость корректировки размера базовой доходности при исчислении единого налога на вмененный доход с учетом данного фактора посредством лишения права пользования пониженным коэффициентом базовой доходности для хозяйствующих субъектов при выплате ими заработной платы ниже прожиточного минимума. Научная новизна результатов диссертационного исследования, полученных лично соискателем, заключается в выявлении роли единого налога на вмененный доход в развитии малого предпринимательства, в системной разработке направлений совершенствования применения данного режима налогообложения, способствующих повышению эффективности функционирования субъектов малого предпринимательства, формированию рациональной системы налогообложения, ориентированной на усиление регулирующей функции данного налога. Уточнено экономическое содержание понятия специальные иалоговг,ю режимы, соотнесенное с категориями налог, общий налоговый режим, позволившее показать, что методологической основой современных специальных налоговых режимов является единый налог, унифицирующий систему налогообложения путем замены определенной группы налогов единым платежом.