Развитие стимулирующей функции налоговой системы России

• Автор: Волков, Алексей Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 142 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
Глава Е Теоретикометодологические основы развития стимулирующей функции налоговой системы

1.1. Сущность и функции налогов как инструмента финансового регулирования экономики.

1.2. Основные подходы к оценке эффективности функционирования налоговой системы и реализации ее стимулирующей функции

1.3. Реализация фискальной и стимулирующей функции налоговой системы в России.

Глава 2. Направления развития стимулирующей функции налоговой системы.

2.1. Реализация комплексного подхода к развитию стимулирующей функции налоговой системы
2.2. Реализация концепции согласования интересов как механизм развития стимулирующей функции налоговой системы.
2.3. Совершенствование методов оценки уровня налоговой нагрузки предприятий реального сектора экономики
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Разработка понятия налога присутствует и во многих работах российских авторов. См. Гасанлы М. Х. Налоги как источник экономической динамики общественных систем. Спб. Издво СпбУЭФ, . См. Гасанлы М. Х. Налоги как источник экономической динамики общественных систем. Спб. Издво СпбУЭФ, . С.ЗЗ. Большинство специалистов, давая его определение, за основу берут внешние формы проявления налоговых отношений. В статье 8 первой части Налогового кодекса РФ далее НК РФ дана такая формулировка налога Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований1. Эта формулировка соответствует идеологии данного документа и отражает юридические аспекты налоговых отношений. Но с экономической точки зрения термин безвозмездность вызывает серьезные возражения. Налоговые отчисления, поступив в бюджет, возвращаются в общество в полном объеме. Юридическим лицам в форме трансфертов, дотаций, субсидий, услуг по обеспечению юридических прав собственности и в других формах. Физическим лицам отчужденные доходы в виде налогов на имущество, личные доходы, НДС, социальных взносов возвращаются в форме услуг по общему и профессиональному образованию, лечению, охране общественного порядка, правосудия, обороны государства, и других. Однако многие юристы отстаивают позицию безвозмездности налога. Так, В. Г. Пансков приводит следующие аргументы Налог это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством взнос, уплачиваемый лицами, признаваемыми налогоплательщиками, в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований2. Тем не мснсе, многие специалисты при рассмотрении сущности налога опираются на положение статьи 8 НК РФ. Так, П. И. Вахрин3, М. Налоговый кодекс РФ. М. ОмегаЛ, . С. 9. Пансков В. Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы Финансы. С. . См. Вахрин П. И. Финансовый практикум. М. Дашков и К. С. . Романовский, О. В. Врублевская1, . . Миронова, Ф. Ф. Ханафеев2, проведя обстоятельный анализ сущности налога, в итоге воспроизводят формулировку статьи 8 НК РФ. Различие формулировок свидетельствет о сложности и многообразии форм проявления налоговых отношений. Одни авторы подчеркивают связь налога с отношениями перераспределения национального дохода, чем основывают юридическое определение налога на экономической категории перераспределительные отношения, по поводу содержания которой никогда не было единства мнений. Так, С. Д. Цыпкин отмечал, что налоги особый финансовый институт, совокупность финансовых отношений, используемых государством в качестве одного из способов перераспределения национального дохода0. Другие авторы хотя и не касаются таких проблем, как перераспределение национального дохода, но призывают в любом случае учитывать экономическую сущность этого института. Например, по мнению К. К. Лебедева, налоги это денежные отчисления от доходов организаций и граждаиналогоплательщиков, которые они в установленных законом размерах обязаны перечислять на содержание государства и муниципальных образований. Не касаясь отдельных неточностей этого определения, следует отметить основная идея автора состоит в том, что нельзя понятие налога определять через понятие платежа, поскольку это не более чем способ исполнения налоговой обязанности. См. Налоги и налогообложение И Под ред. М.В. Романовского, О. В. Врублевской. СПб Питер, . См. Миронова . ., Ханафеев Ф. Ф. Налоговое администрирование. М. Омега, . С. . Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР Правовые вопросы. М., . См. Лебедев К. К. Об экономической сущности юридической природе налога и налогового правоотношения Актуальные проблемы науки и практики коммерческого права Сборник научных трудов. Выи. СПб.