Налоговое планирование при реализации международных инвестиционных проектов

• Автор: Ефремов, Александр Андреевич
• Шифр специальности: 08.00.10, 08.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 198 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ КАК ОСНОВА МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1. Развитие международных налоговых отношений.

1.2. Система современного международного налогообложения в

условиях глобализации

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ВЫБОРЕ НАЛОГОВОЙ ЮРИСДИКЦИИ ПРИ МЕЖДУНАРОДНОМ НАЛОГОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ.
2.1. Анализ существующих подходов к выбору юрисдикции в рамках международного налогового планирования.
2.2. Исследование факторов, влияющих на инвестиционное решение при формировании оптимальной холдинговой структуры.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ ПОСТРОЕНИЯ ХОЛДИНГОВОЙ СТРУКТУРЫ.

3.1. Методология выбора оптимальной юрисдикции в рамках международного налогового планирования
3.2. Оценка налоговой юрисдикции Российской Федерации при осуществлении налогового планирования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


МНК ООН основывается на расширенной концепции налоговой базы страныисточника доходов, что предполагает классификацию практически всех видов бизнес деятельности в иностранном государстве как деятельности, приводящей к образованию постоянного представительства. Кроме того, не предполагается снижение налогов на доходы, извлекаемые иностранными резидентами из пассивных источников. I ООН представляет компромисс между принципами резидентства и налогообложения у источника, однако больший акцент по сравнению с МНК ОЭСР перенесен именно на принцип удержания налогов у источника. Страна признается источником дохода при следующих допущениях налогообложение дохода от иностранных инвестиций будет осуществляться с учетом расходов, связанных с извлечением такого дохода налогообложение не должно быть обременительным для инвестиций должно быть адекватное распределение дохода в пользу страныисточника капитала. Для устранения бремени международного двойного налогообложения МНК ОЭСР, как и МНК ООН, в равной степени используют методы налоговых освобождений и налоговых кредитов, применяемых страной резидентства экспортеров капитала. Меньше внимания в МНК ООН уделено вопросам борьбы с уклонением от налогообложения, информационного и административного сотрудничества налоговых органов договаривающихся государств. Однако по большинству аспектов МНК ООН аналогична МНК ОЭСР. Б течение долгого времени различными международными организациями предпринимались попытки составить модель многостороннего соглашения. Так, в году ЮгоВосточное Европейское многостороннее соглашение о двойном налогообложении vi vi iii i i i, , подписанное между Австрией, Венгрией, Италией, Румынией и Королевством Сербией Хорватией и Словенией, стало одним из первых многосторонних налоговых соглашений. Избежание сравнительных преимуществ для отдельных государств одно из основных достоинств многосторонних конвенций. В современной мировой экономике инвестиции и технологии при прочих равных условиях будут направлены в экономику того государства, где существует возможность уменьшить налоговое бремя. . . i i x vi I v, iii x i . Европейского союза. Только многосторонняя конвенция об избежании двойного налогообложения может гарантировать, что на территории договаривающихся государств будут равные условия для международной деловой активности без сравнительных преимуществ для некоторых из них. Заключение многосторонней конвенции об избежании двойного налогообложения, кроме того, может способствовать большей определенности для целей правоприменительной практики. В настоящее время каждое двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения в случае возникновения спора толкуется судом в отдельности, поскольку представляет собой самостоятельный источник права. В результате, почти идентичные двусторонние договоры, основанные па Модельном соглашении ОЭСР, могут получить различное толкование. Это ведет к тому, что налогоплательщики не могут заранее с достаточной определенностью знать, какую позицию займет налоговый орган или суд по конкретному двустороннему договору. В случае наличия многосторонней конвенции возможна лишь одна интерпретация какоголибо положения, что приведет к предсказуемости и единообразию применения права на территории договаривающихся государств. Наконец, заключение многосторонней конвенции обеспечит единовременное обновление договорной базы в сфере двойного налогообложения. Дело в том, что на сегодняшний день двусторонние договоры, заключенные в х х гг. В XXI веке часть положений таких договоров не соответствует уровню развития международного бизнеса. Модельное соглашение ОЭСР, на котором основано большинство двусторонних договоров, подвергается периодическому пересмотру и усовершенствованию. Однако государства, уже заключившие двусторонние договоры, лишь в редких случаях заключают соглашения, учитывающие новейшие рекомендации ОЭСР.