Налог на добавленную стоимость как инструмент распределения добавленной стоимости между экономическими субъектами

• Автор: Ишина, Марианна Станиславовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 198 с. : ил.

Содержание
Введение

Глава 1. Теоретикометодологические основы системы косвенного налогообложения.

1.1. Категориальные характеристики косвенных налогов и их влияние на финансовую активность государства и хозяйствующих субъектов.

1.2. Финансовоэкономические основы формирования налога на добавленную стоимость

1.3. Налог на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения

Глава 2. Показатель добавленной стоимости в системе финансовых отношений государства и хозяйствующих субъектов
2.1. Анализ финансовых потоков хозяйствующих субъектов при формировании добавленной стоимости и их взаимосвязь с государственными финансами
2.2. Методические подходы к определению показателей налогового бремени экономики и налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов.

2.3. Влияние налога на добавленную стоимость на финансовые результаты

деятельности организации

Глава 3. Налог на добавленную стоимость как инструмент налогового регулирования распределения добавленной стоимости.
3.1. Модель эффективного распределения добавленной стоимости между экономическими агентами.
3.2. Налоговые каникулы по НДС как условие роста финансово
экономической активности хозяйствующих субъектов
Заключение
Список использованной литературы


Так, классификация налогов на прямые и косвенные в конечном счете осуществлялась ими в зависимости от того подлежит налогообложению производство материальных благ или их потребление совпадает юридический и фактический плательщик налога в одном лице или нет перелагаем налоговый платеж или нет включается налог в цену товара или не включается взимается налог на основе оценки доходов или но тарифу с товаров или действий. Исходя из содержания этих признаков, в целом следует согласиться с выводом о том, что в основе деления налогов на прямые и косвенные лежит экономическая теория о распределении налогового бремени. В соответствии с ней прямыми называют те налоги, юридический субъект которых предположительно песет и экономическое бремя налогообложения. В отношении косвенных налогов изначально предполагается, что бремя их будет фактически переложено с лица, уплачивающего налог в бюджет, на какоето иное лицо носителя налога. Косвенные налоги имеют положительные и отрицательные характеристики и являются необходимым условием функционирования бюджетноналоговой системы и экономики в целом каждого государства. Основное предназначение и достоинство косвенных налогов реализуется через их высокие фискальные качества, которыми объясняется их широкое межстрановое распространение и устойчивое развитие, дающее возможность обеспечения доходов бюджета для покрытия огромных всевозрастающих государственных расходов. Но следует отметить, что это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности их уплаты. Главным недостатком косвенных налогов является то обстоятельство, что о способности потенциальных плательщиков уплачивать данные обязательные платежи можно судить лишь на основании косвенных данных, характеризующих например, его расходы или потребление, в то время как действительный уровень его платежеспособности не всегда и не в полном объеме соответствует этим данным. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков. Но, с другой стороны, косвенные налоги помогают осуществить общность обложения, которая недостижима при посредстве одного прямого обложения доходов и капиталов и косвенные налоги отличаются сравнительною нечувствительностью для плательщиков. Основную часть косвенных налогов составляют налоги с потребления различных предметов. Потребление является необходимым процессом в каждом частном хозяйстве. При этом потребление одних предметов служит для удовлетворения простых физических потребностей человека, другие предметы служат для удовольствия, наслаждения и удовлетворения стремления к роскоши. Повидимому, очень просто разграничить насущные потребности от потребностей роскоши и предметы необходимые от необходимых между тем оказывается, что точной границы между ними провести нельзя, так как круг человеческих потребностей постоянно меняется и расширяется, а равно, под влиянием обстоятельств места и времени, меняется взгляд на необходимость тех или иных предметов. В последнем случае потребителями являются лица более или менее состоятельные. Следует отметить, 0 косвенное налогообложение предметов первой необходимости должно иметь определенные отличия от предметов роскоши. И при формировании подходов к косвенному налогообложению предметов первой необходимости надо иметь в виду, что, чересчур высокое налогообложение может существенно сузить возможности их потребления и негативно отразиться на показателях уровня жизни населения, поэтому целесообразно не облагать предметы первой необходимости косвенными налогами. Взимание косвенных налогов с предметов роскоши необходимо, но здесь также следует иметь в виду, что их бесконечное повышение не может в такой же зависимости обеспечивать прирост бюджетных доходов государства, гак как вследствие увеличения налога, может быть существенно сокращено потребление, и следовательно налоговая база по налогу и источник бюджетных доходов государства уменьшится. Отмстим, что взимание налогов на предметы потребления осуществляется различными методами и при использовании различных налогов, например, акцизов, т.