Теория и методология имущественного налогообложения

• Автор: Смирнов, Денис Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 392 с.

Введение .
Глава 1. Теоретические предпосылки и генезис налогообложения имущества в налоговых системах зарубежных стран и России
1.1. Теоретическое представление об имуществе как экономической и правовой категориях. Имущество как объект налогообложения
1.2. Налогообложение в системе инструментов государственного регулирования имущественных отношений
1.3. Налогообложение имущества как приоритетное направление экономического регулирования и формирования доходов регионов

и муниципальных образований

1.4. Организация налогообложения имущества в зарубежных странах

Глава 2. Методология и практика налогообложения имущества в российской налоговой системе

2.1. Концепция налогообложения имущества в действующей налоговой системе РФ

2.2. Действующая система учета объектов имущественного налогообложения и направления ее совершенствования

2.3. Порядок и методы определения налоговой базы для различных видов имущества.

2.4. Критический анализ действующего механизма налогообложения имущества.
Глава 3. Варианты трансформации имущественного налогообложения в России
3.1. Предпосылки и результаты введения единого налога на недвижимость в российскую налоговую систему.
3.2. Возможности и последствия введения альтернативных имущественных налогов.
3.3. Направления совершенствования налогов на имущество физических лиц
3.4. Реформирование налогообложения имущества организаций
Глава 4. Построение комплекса моделей налогообложения имущества
4.1. Концепция построения информационной территориально распределенной системы имущественного налогообложения
4.2. Формирование вербальной модели налогообложения имущества
4.3. Функциональная модель налогообложения имущества.
Глава 5. Архитектура и компоненты информационной территориально распределенной системы имущественного налогообложения
5.1. Функциональные спецификации организационнотехнологической системы учета и оценки имущества для целей налогообложения.
5.2. Практические аспекты применения информационной среды объектов имущества при исчислении, уплате налогов на имущество, налоговом администрировании и гибкость такой базы.
Заключение
Список литературы


Вопервых, в случае формирования объединенного объекта, включающего землю и имущество, непосредственно связанное с ней, в качестве объекта налогообложения необходимо указывать именно недвижимость, четко охарактеризовав этот термин в нормативноправовых актах определив возможности использования и, следовательно, налогообложения природных объектов. При раздельном обложении земли и иных объектов имущества правомерно использовать понятие недвижимое имущество если предполагается облагать только недвижимое имущество, а не все объекты имущества, включаемые в имущественное налогообложение. Вовторых, при любом варианте обложения имущества необходимо четко установить статус и роль земли в качестве объекта налогообложения. До сих пор ни в теории, ни в практике налогообложения нет единого мнения, относить ли налог на землю земельный налог к имущественным платежам или нет. Неоднозначность земли как объекта налогообложения происходит из самой сущности земли с одной стороны, она является первичным ресурсом, необходимым для производства сельскохозяйственной продукции, главнейшим фактором развития лесного хозяйства, неотъемлемым элементом добычи природных ресурсов, т. Многие государства выделяют землю из других видов имущества для целей налогообложения, подчеркивая тем самым особенный характер этого объекта, другие проводят налогообложение в рамках единого имущественного налога налога на недвижимость. Российское законодательство Гражданский кодекс не дает четких критериев отнесения земли к имущественным объектам или к природным ресурсам. В соответствии со ст. ГК РФ а также ст. Исходя из ст. ГК, земля также выступает как объект имущества, поскольку, рассматривая предприятие как имущественный комплекс, законодатели включили в его состав все виды имущества, предназначенные для деятельности организации, включая земельные участки. Однако в п. ГК РФ говорится об отчуждении или переходе земли и других природных ресурсов аналогичное положение содержится и в ст. ГК. Необходимость определения категории, к которой следует относить землю, объясняется экономическим различием имущественных налогов и налогов на природные ресурсы. По сути, ресурсные налоги платежи являются платой за использование потребление природных ресурсов, т. Имущественные же налоги являются как бы платежом за сам факт владения данной собственностью, изъятием потенциального дохода, который можно получить от владения имуществом. Земля как объект налогообложения имеет ряд преимуществ, многие из которых объединяют се с имуществом однако существует и ряд специфических черт, отличающих землю от всех других объектов налогообложения, что позволяет говорить о ее высоком налоговом потенциале. Преимущества поземельного налога исходят из тех качеств, которыми обладает земля, сс значения в экономической и политической жизни. С фискальной точки зрения земля, так же как и имущество, указывает на платежеспособность ее собственника и, что особенно важно, обладает свойством дорожать, а налогообложение земли стимулирует эффективное сс использование не только с позиции природных характеристик, но и исходя из возможности использования как базиса для застройки. Кроме того, оценить доход от земельной собственности легче, чем от какого либо другого объекта. Наконец, землю как объект имущества нельзя утратить. В то же время использование земельного участка в сельском хозяйстве где происходит образование земельной ренты, природопользовании лесо и водопользование или для добычи полезных ископаемых в совокупности с ограниченностью земель, спецификой формирования цены на такой земельный участок позволяет выделить его как обособленный, независимый фактор производства. Следовательно, наряду с другими факторами производства трудом, капиталом, основными фондами имуществом земля может быть экономически обособленным объектом и облагаться как налогом на имущество при использовании земли в качестве объекта недвижимости, так и ресурсными платежами при использовании земли в качестве сельхозугодий, для добычи полезных ископаемых и др. В СССР и до последнего времени в России земельные платежи относились к ресурсным платежам рентного характера.